考慮在香港永久定居的外國人士或計劃移居國外的香港居民，務必先瞭解香港的稅務制度。此指南將提供全面資訊及深入分析，助您應對搬遷帶來的稅務影響，讓您在規劃未來時能更清晰地掌握稅務相關事項。
一、稅務機關及重要日期
- 稅務機關:稅務局 (IRD)
- 網址:ird.gov.hk
- 課稅年度:4月1日至3月31日
- 報稅表到期日:簽發之日起一個月內
- 聯合報稅:可選擇聯合報稅 (若對納稅人更有利)
- 報稅延期:可申請延期，具體情況視乎非法人企業獨資經營者的會計年度而定。
二、2023/24年度香港居民稅率 (薪俸稅)
香港的薪俸稅採用累進稅制，稅率如下：
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應課稅所得範圍 (港元) |
香港稅率 |
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1 – 50,000 |
2% |
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50,001 – 100,000 |
6% |
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100,001 – 150,000 |
10% |
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150,001 – 200,000 |
14% |
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200,000 以上 |
17% |
三、香港的三大主要稅項
香港的稅制並非單一的綜合所得稅，而是由以下三種主要稅項組成：
薪俸稅: 根據應課稅所得淨額 (應課稅所得減去個人開支扣除及津貼) 徵收，稅率累進，由2% 至17%不等，最高邊際稅率為17%。
利得稅: 採用兩級制，對非公司業務首200萬港元的利潤徵收7.5%的稅率，其餘利潤則以15%的稅率徵收。(請注意，此處與文中15%的現行稅率描述略有出入，建議參考稅務局最新資訊。)
物業稅: 按總租金收入徵收15%的固定稅率，並可扣除20%的標準扣除額。
四、稅務居民身份及應課稅收入
誰需要繳稅？
任何人在任何課稅年度內在香港逗留超過60天並賺取薪金或服務費，均須繳納薪俸稅。香港採用地域來源原則徵稅，因此稅務居留身份大多數情況下與稅務責任無關。
哪些收入需要繳稅
就業收入: 包括所有現金獎勵、傭金、獎金等。部分非現金獎勵，例如用於假日旅遊或教育的獎勵，可能獲豁免。僱主提供的住宿，其應課稅利益則視乎住宿類型而定，一般介乎僱員其他應課稅收入的4%至10%。即使僱員非香港居民，只要其薪酬來自香港，便須繳稅。但根據法例豁免，若僱員在一個財政年度內在香港以外履行所有職責，或以非永久性質訪港不超過60天，則無須繳稅。非永久性居民在一個課稅年度內從事非香港僱傭工作，並在訪港期間提供服務超過60天，則須按比例繳稅。
自營職業及營業收入: 在香港從事專業、行業或業務的人士，須就其在香港或從香港產生的收入繳納利得稅。應課稅收入的計算方法，需根據《稅務條例》修訂的會計原則及稅務審裁處制定的實務規則。業務虧損可無限期結轉，以抵銷未來來自同一業務或個人入息課稅下另一業務的收入。租金收入，若租賃活動不被視為業務，則按物業稅稅率而非利得稅稅率課稅。
投資收益: 所有非來自公司資本投資的股息收入和利息收入均獲豁免。香港一般不就支付予非居民的股息或利息徵收預扣稅。但因在香港使用知識產權而支付予非居民的專利權費，則須繳納預扣稅，稅率視乎收入金額而定，並有不同情況下的特殊稅率。
董事費: 總部位於香港且管理控制權位於香港的公司的董事袍金須在香港繳納薪俸稅。其他情況下，董事費一般無須繳稅。
僱主提供的股票選擇權及與就業相關的股票獎勵: 執行股票選擇權或獲得股票獎勵通常被視為薪酬的一部分而納稅。非香港受僱人士或按實際服務天數比例納稅的人士，可選擇豁免部分或全部收益。
五、其他稅項
- 資本利得稅:香港沒有資本利得稅。
- 遺產稅:已於2006年2月11日廢除。
- 社會安全稅:香港沒有社會安全稅，但僱主和僱員須強制性向已獲批准的強積金計劃供款。
六、繳稅方法及稅務寬減
一般而言，報稅表會寄送給個人納稅人，納稅人須申報所有來源的收入。已婚夫婦可選擇分開或聯合報稅。薪俸稅沒有預扣稅的規定，除非有關人士將離開香港超過一個月。利得稅、已付稅及薪俸稅通常以暫繳稅的形式預繳。
2021-2022財政年度曾有一次性個人稅務寬減，上限為港幣10,000元。
七、雙重課稅減免及租稅協定
從香港以外地方產生的受僱收入，如已在當地繳納相當於該收入的稅項，則可獲豁免繳納香港薪俸稅。香港已與45個國家簽訂避免雙重課稅協定 (DTA)。
結語
香港的稅務制度相對簡單，但細節繁多。此指南旨在提供一個概覽，建議您參考稅務局的官方網站或尋求專業稅務顧問的協助，以確保您的稅務合規。
