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An introduction to Singapore's corporate tax system
新加坡公司稅制簡介
企業所得稅
在新加坡，企業所得稅是指公司獲得的利潤的稅率。無論是外國公司還是本地公司，公司的應課稅收入均按17%徵收。此外，新加坡還實行所得稅分級制度，根據公司的年收入對其徵收不同的稅率。對年收入低於100萬新加坡元（約合180萬港元）的公司，稅率僅為8.5％。對年收入超過100萬新加坡元的公司，稅率為17％。
個人所得稅
任何在新加坡賺取，產生或獲得的所有收入均應繳納所得稅，最高稅率為22％。另外，對於在新加坡工作的非居民，只需繳納部分所得稅。非稅務居民的個人所得稅率按15%-22% 的固定稅率，或按照適用於納稅居民的稅率繳納，以較高者為準。
消費稅
在新加坡，稱增值稅為消費稅，稅率為7％。對於大多數商品和服務，都需要繳納消費稅。但是，對於一些特定的商品和服務，如出口商品、藥品和貨物運輸等，可以享受免稅或減稅待遇。
其他稅項
除了上述稅項外，新加坡還徵收其他稅項，房產稅、印花稅、關稅，博彩稅以及勞工稅等。
Time to file your taxes
報稅時間
| 名稱 | 目的 | 截止日期 |
|---|---|---|
| 預估應稅收入 (ECI) | 申報公司應納稅收入的估計值 | 在公司財政年度結束後 3 個月內到期 |
| 表格 C-S/ 表格 C-S (Lite)/ 表格 C | 申報您應納稅的實際收入 | 每年 11 月 30 日到期，無論財政年度結束日期如何 |
| 商品及服務稅 (GST) 申報表 | 從商品及服務稅中收回稅款 | 每個會計期結束後一個月到期（通常每季度完成一次） |
| 個人所得稅 | 獨資經營者或合夥企業根據個人所得稅/個人所得稅申報納稅 | 電子申報截止日期為 4 月 18 日，紙質申報截止日期為 4 月 15 日 |
| 會計年度 | 申報您應納稅的實際收入 | 新加坡公司報稅會計年度一般時間為12個月，第一年做賬可延至18個月，因新加坡針對於新成立的公司前三年有稅額優惠減免 |
Singapore tax breaks and incentives
新加坡稅收減免和優惠政策
企業所得稅的退稅和免稅
2024年度財政預算案（Budget 2024）引入了企業所得稅（CIT）退稅計劃，以幫助面臨高額開支的企業。該計劃會提供優惠稅率，為已徵收的稅收入提供50%的退稅，但優惠稅率並不適用於預扣所得稅。
這是根據抵扣可扣除支出後的稅款計算的，就如國外稅收抵免，此計算工作會在進行任何源頭稅款扣除之前進行。
新加坡提供各種稅收減免，幫助企業減少稅費，並為初創企業提供額外支持。
| 方案 | 目的 | 免稅百分比 |
|---|---|---|
| 部分免稅 | 此減免適用於所有公司， 並降低了應納稅收入水準較低的有效稅率 | • 第一個 10,000 新加坡元：免稅 75%; • 接下來的 190,000 新加坡元：免稅 50% |
| 新創業公司的免稅計劃 | 符合條件的創業公司可以在其前三年的評估中受益於此計劃 | • 第一個 100,000 新加坡元：免稅 75%; • 接下來的 100,000 新加坡元：免稅 50%; • 此計劃不適用於房地產開發和• 投資控股公司 |
| 企業所得稅退稅 (CIT) | 只要雇用一名本地員工，無論納稅居住地如何， 都可以幫助公司管理不斷上漲的成本 | • 符合條件的公司可以獲得 2,000 新加坡元的免稅現金補助; • 所有公司均可獲得應稅收入 50% 的企業所得稅回扣，最高金額為 40,000 新加坡元; • 符合免稅現金補助條件的公司回扣上限為 38,000 新加坡元 |
新加坡的國際化雙重稅收減免 (DTDi) 計劃是新加坡企業發展局與新加坡稅務局聯合實施的一項激勵措施。
| 方面 | 詳情 |
|---|---|
| 目標 | 此減免適用於所有公司，並降低了應納稅收入水通過為符合條件的費用提供稅收減免，鼓勵企業進行國際擴張。 自 2023 年起，這還包括電子商務相關業務活動產生的啟動費用。準較低的有效稅率 |
| 扣除% | 符合條件的費用可減免 200% 的稅款 |
| 符合條件的活動 | • 市場準備 • 市場探索 • 市場推廣 • 市場佔有率 |
| 符合條件的企業 | 所有在新加坡註冊的企業，包括公司、合夥企業和獨資企業。 |
新加坡提供各種類型的優惠，公司可以利用這些優惠來優化其稅收狀況。
| 方案 | 目的 | 免稅百分比 |
|---|---|---|
| 企業所得稅退稅 (CIT) | 幫助公司管理不斷上漲的成本，無論其稅收居住地如何，只要他們雇用一名本地員工即可。 | • 符合條件的公司可以獲得 2,000 新加坡元的非應稅現金補助； • 所有公司都將獲得其應稅收入 50% 的 CIT 退稅，最高限額為 40,000 新加坡元； • 符合非應稅現金補助條件的公司退稅上限為 38,000 新加坡元 |
| 研發 (R&D) | 公司可以獲得更高的稅收減免或符合條件的研發活動的津貼。 | 在新加坡發生的符合條件的研發支出可享受 250% 的稅收減免。 |
| 全球貿易商計劃 (GTP) | 從事國際貿易的公司可享受優惠稅率。 | 符合條件的貿易收入可享受 5% 或 10% 的稅收減免。 |
| 知識產權開發 | 適用於通過開發專利和版權軟體而產生的符合條件的知識產權 (IP) 收入 | 100% 所得稅豁免，最長 10 年 |
Corporate income tax returns
企業所得稅申報
指定財政年度結束日期
新加坡公司成立時必須指定一個日期作為其財政年度的結束日期。這指的是公司年度會計期的結束，這個日期不需要一定是每年的12月31日。在確定財政年度結束日期時，需要結合公司商業週期，報告目的以及納稅期限來指定。
妥善保存帳目及記錄
在新加坡註冊的公司必須保留至少5個財政年度的有效財務賬目和交易記錄。由於此類記錄可能相對龐大且複雜，公司可以考慮選擇專業的財稅會計公司服務。
委任審計師
除非公司在新加坡《公司法》下被視為“小公司”，否則公司必須在成立後的三個月內任命一名審計師。
所有在新加坡註冊的公司，無論其經營地點在哪里，都必須提交企業所得稅申報表（CIT申報表），並且必須每年向新加坡稅務局（IRAS）提交所得稅申報表兩次。
提交企業所得稅的截止日期為每年11月30日(紙質填報)或12月15日(電子錶格)。
企業所得稅的申報資料為申報表C、審計報告（部分公司豁免審計），以及稅款計算表和相關支持文件。納稅人需按照要求保存經營及帳目記錄、稅務發票及進出口等相關文件，以備稅務機關檢查。
申報流程通常包括5步，以公司財年每年12月31日結束為例：
- 公司在財年結束後3個月內（每年1月1日—3月31日）向稅務局報送預估應稅收入表（ECI，即便公司沒有應稅收入，也要進行零申報，此為預申報）；
- 稅務局在收到ECI後，1周內寄出繳稅通知書（NOA）；
- 公司在每年11月30日（紙質）或12月15日（電子）之前提交所得稅申報表C-S/C；
- 稅務局審核公司的申報資料，並在6個月內向公司寄出正式的繳稅通知書（NOA）；
- 公司應在收到NOA後一個月內繳納稅款，否則稅務機關會對欠交的稅款徵收罰款。若公司對NOA有不同意見，應在收到NOA兩個月內提交申訴意見。
Estimated Chargeable Income (ECI) declaration
預估應稅收入（ECI）申報
公司可能需要在扣除可扣除支出後，為每個納稅年度提交一份預估應稅利潤。這被稱為預估應稅收入（ECI），它為IRAS提供重要資訊，以評估貴公司的表現並確保準確納稅。
如果公司符合以下條件，則無需申報：
- 年收入為500萬新加坡元或更低
- 在納稅年度沒有應稅收入（在申請任何新創公司豁免或部分豁免之前）
某些類型的公司無論收入或金額如何，均可獲得豁免，其中包括：
- 由當地船運代理提交航運申報表的外國船東或租船人
- 外國大學
- 指定單位信託和經批准的新加坡公積金（CPF）單位信託
- 根據《所得稅法》第43(2)條享受稅收待遇的房地產投資信託
- 任何獲得IRAS特定豁免的公司
Form C-S / Form C-S (Lite) / Form C Filing
C-S表/ C-S（精簡版）表/ C表申報
主要的納稅申報表C-S表/ C-S（精簡版）表/ C表，全面概述了公司的收入、支出和稅務計算。
C-S表(精簡版)
專為年收入不超過20萬新加坡元的小型公司量身定制，僅涉及必要字段。
C-S表
針對年收入不超過 500 萬新加坡元的小型公司的簡化納稅申報表，要求提供比 C-S（精簡版）表更多的詳細資訊，但不如C表複雜。
C表
針對不符合C-S表或C-S表（精簡版）資格的公司提供的詳細納稅申報表，公司需要提交財務報表、稅務計算和支持文件。
簡而言之，規模較小且不太複雜的公司可以選擇更簡單的申報選項。
提交紙質副本的截止日期為11月30日，而提交電子版的截止日期為12月15日。除非獲得豁免，否則此要求普遍適用，無論之前提交的ECI、年度申報狀態、業務活動或財務狀況如何。
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企業所得稅申報
個人所得稅申報
消費稅註冊/註銷
消費稅申報
員工年度收入申報(Form IR8A)
跨境稅務咨詢
預扣稅申報及咨詢
企業及個人稅務規劃
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Data Preparation | 資料准備
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Annual filing time
每年申報時間
會計及稅務申報：
每月15日前
年度稅審報告：
1月1日至5月31日
年審計報告：
1月1日至6月30日
工商年檢：
1月1日至6月30日
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