香港公司年審流程：NAR1、商業登記、審計與報稅指南

資料核對日期：2026年10月1日

香港公司年審一般涉及向公司註冊處提交周年申報表，以及向稅務局辦理商業登記續證。公司核數和利得稅申報則是另外兩項工作，各自有不同的文件及時間安排。完成年審，並不代表已完成核數或報稅。

本文以在香港註冊成立的一般本地私人公司為例，說明年度合規流程、政府收費及文件準備。公眾公司、擔保有限公司、註冊非香港公司、遷冊公司及依法取得不活動狀態的公司，須按適用規定另行核對。

香港公司年審、核數與報稅有甚麼分別？

「年審」是常見的商業用語，並不是把所有年度工作合併為同一份申報。公司應分別管理以下事項：

公司成立周年日、會計年結日和稅務申報限期可能不同。最實用的做法，是把這些日期分開記錄，並指定負責人跟進。

公司年審流程一：提交周年申報表 NAR1

何時提交及如何辦理？

一般本地私人公司須每年提交周年申報表，成立當年除外。申報表日期通常是公司成立日期的周年日，並須在該日期後42日內交付公司註冊處。

辦理時可依照以下步驟：

1. 核對公司成立周年日及交付期限。

2. 整理截至申報表日期的註冊辦事處、董事、公司秘書、成員及股本等資料。

3. 填妥指明表格NAR1，由董事或公司秘書簽署。

4. 透過公司註冊處電子服務網站，或按規定以紙本交付，並繳付正確登記費。

5. 保存提交紀錄，並確認文件獲接收；被退回的文件應盡快處理。

公司資料沒有變更，仍須按規定提交NAR1。另一方面，董事、公司秘書或註冊辦事處等資料如有變更，也不能等到周年申報才一次過處理，應按相關規定另交適當表格。

42日期限包括星期日及公眾假期。若最後一日為星期日或公眾假期，須按適用規則處理；若最後一日為非公眾假期的星期六，期限不會因此延長。可參考公司註冊處周年申報表常見問題，並預早提交。

NAR1登記費與逾期費用

一般本地私人公司的每年登記費，按交付日期計算：

這些金額是按遲交時間提高的登記費，不等同法院判處的罰款。逾期或未交周年申報表亦可能引致檢控；繳付較高登記費，不代表已免除其他法律責任。費用及交付要求可查閱公司註冊處本地私人公司周年申報指引。

公司年審流程二：商業登記續證

商業登記證分為一年證及三年證，續證時間應按現有登記證有效期處理，不應一律當作每年更換。

商業登記署通常會在續證開始生效月份之前一個月的月中，發出續證繳款通知書。繳款後，已繳款的通知書便成為商業登記證。如未收到通知書，應在現有登記證屆滿後一個月內以書面通知稅務局局長，並辦理補領及繳款。這項通知要求不代表可以把付款期限一律延後一個月。

辦理續證時，應核對商業登記號碼、業務名稱、地址、有效期及繳款期限，並保存繳款證明。

一年證與三年證的收費

以下適用於開始生效日期在2026年4月1日至2027年3月31日的商業登記續證：

續證金額按有關登記證的開始生效日期釐訂，並非只看實際付款日期。其他期間、分行登記或適用豁免的情況，須另行核對。資料來源：稅務局商業登記費及徵費收費表。

香港公司核數：哪些公司需要，如何準備？

根據《公司條例》的帳目及審計規定，除依法取得不活動狀態並符合相關豁免條件的公司外，公司一般仍須進行財務報表審計。公司沒有收入、錄得虧損或規模較小，並不代表自動豁免核數；符合簡明財務報告資格，也不等同免除審計。可參考公司註冊處帳目及審計說明。

法定核數應由具備適當資格的核數師處理。會計師資格與執業資格並非同一回事；委聘前可核對執業證書及執業單位登記。詳情見會計及財務匯報局的執業資格說明。

文件清單與核數流程

以下是常見準備資料，實際範圍由公司的業務及核數師要求決定：

• 公司註冊及商業登記資料、公司章程，以及相關公司資料變更紀錄。

• 各銀行帳戶對帳單、交易紀錄及年結結餘。

• 銷售發票、採購單據、收據、合約及付款證明。

• 總分類帳、試算表、應收及應付帳款明細。

• 存貨、固定資產、借貸、股東往來及關聯方交易資料。

• 薪酬、租金及其他營運支出紀錄。

• 過往財務報表、核數報告、稅務計算及稅務局來函。

一般工作順序是：整理及核對交易資料 → 完成帳目和財務報表 → 核數師執行審計並要求補充證據 → 處理必要調整 → 完成簽署文件及核數報告。審計的範圍及程序由核數師按適用準則決定，並非保證逐筆交易均被檢查。

延伸閱讀：初創公司整理帳目及準備首次核數的案例

業務紀錄一般須保留不少於七年；不應在完成報稅後立即丟棄單據。

首年「18個月」代表甚麼？

新公司的會計參照日期、首次收到利得稅表的時間及提交限期，是三個不同概念。

公司註冊處的規定涉及董事指定首個主要會計參照日期須落在成立後18個月內；這不是所有公司「核數報告最遲在第18個月完成」的統一限期。

稅務局一般在新公司成立約18個月後發出首份利得稅表，但可因應情況更早發出暫繳利得稅表。按照2025/26年度致稅務代表的通函，首次收到利得稅表的相關個案，一般可在發出日期起三個月內提交。應核對實際稅表、通知書及適用安排，不宜等到收到稅表才開始整理帳目。

資料來源：公司註冊處帳目及審計常見問題、稅務局2025/26年度通函。

香港公司利得稅申報流程

一般公司使用利得稅報稅表BIR51，按實際經營情況及相關課稅年度申報。可把流程分成以下步驟：

1. 核對通知及限期：確認課稅年度、申報期限及是否有適用延期。

2. 完成帳目及核數：按適用要求準備財務報表及核數師報告，避免資料缺漏。

3. 編製稅務計算：將會計損益調整為應評稅利潤或經調整虧損；帳面利潤不一定等於應課稅利潤。

4. 填報及提交：提交BIR51、所需補充表格及證明文件，並保存申報紀錄。

5. 跟進評稅及繳款：核對稅務局評稅通知，包括適用的暫繳利得稅，按通知書限期繳款，並處理後續查詢。

報稅與繳稅是不同階段。即使沒有應繳稅款，收到要求提交報稅表的通知，仍須按規定處理。所需資料及填報方式應以稅務局的BIR51附註及實際申報通知為準。

2026年申報安排要留意甚麼？

2026年處理的利得稅申報可能涉及2025/26課稅年度，並不能把曆年2026與課稅年度混為一談。

截至資料核對日期，2025/26年度「D」類結帳日個案，即結帳日在2025年12月1日至31日的相關個案，稅務局已在2026年7月14日補充通函中，把延期提交日期改為紙本2026年8月31日、電子申報2026年10月2日。這是適用於相關延期安排的日期，並非所有公司的通用報稅限期。其他結帳日、首次申報或個別延期情況，須另行核對。

請同時查閱稅務局2025/26年度通函及「D」類個案延期補充通函，不要只沿用較早公布的日期。

2026年4月1日起，強制電子提交利得稅報稅表第一階段開始實施，適用於受相關規定涵蓋的大型跨國企業集團實體，並不代表所有中小企都在同一時間被強制電子申報。使用電子申報的公司亦須按規定準備財務報表及稅務計算等電子文件。

零申報與離岸利潤申索的常見誤解

「零申報」不是公司可任意選擇的節稅方案。公司是否有交易、收入、開支或虧損，應按實際紀錄填報；沒有應繳稅款，也不等同沒有申報或核數責任。

同樣，客戶在海外、款項存入海外銀行，或業務被稱為「離岸」，都不能單獨證明有關利潤不需繳納香港利得稅。提出離岸利潤申索，須說明原因，並保留可支持申索的合約、業務活動及交易證據。

另外，跨國企業集團成員在香港收取某些指明外地收入，可能受到外地收入豁免徵稅機制（FSIE）影響。是否符合例外要求，須按收入類別及實際情況判斷，不能一概說「海外利潤匯回香港也不用繳稅」。

年度合規費用與時間怎樣預算？

預算應分開政府收費和專業服務費，不宜把所有支出當作同一筆「年審費」。

核數沒有適用於所有公司的固定完成天數。報價前應說明年結日、交易量、有無存貨或關聯方交易、是否有跨境業務，以及哪些資料尚未齊備。

時間安排可採用以下清單：

• 全年持續：保存單據、核對銀行紀錄、記錄公司資料變更。

• 成立周年日前：確認NAR1所需資料及負責人，預早安排提交。

• 商業登記到期前：跟進續證通知、應繳金額及付款期限。

• 年結後：完成結帳，預約核數及準備稅務計算。

• 收到稅務通知時：立即核對申報期限及延期資格，並保存提交和繳款證明。

以上是準備工作的建議順序；NAR1及商業登記續證不應等待核數完成才辦理。

延伸閱讀：出口貿易公司整合帳目及準備年度核數的案例

公司年度合規需要協助？

準備好公司成立日期、商業登記證有效期、會計年結日及最新稅務通知，可讓年度合規工作更有條理，也方便及早發現欠缺的文件。

如需了解公司年度合規、會計、核數或報稅服務，請查看 SMEbrother 的會計、審計及稅務申報服務，並按頁面指示提交查詢。涉及專業服務的部分，由具資格的專業人士或執業單位提供；SMEBrother提供服務轉介及流程協調支援。

常見問題

公司沒有營業或虧損，是否不用年審及核數？

不是。沒有收入或虧損，不會自動免除一般私人公司的周年申報及核數責任。依法取得不活動狀態的公司可能享有特定豁免，但是否適用、何時生效及是否仍需處理稅務局通知，應分別核對。

私人公司提交NAR1時，要附上核數報告嗎？

一般本地私人公司提交NAR1時，不須同時向公司註冊處交付核數報告及財務報表。這不等於公司不用核數，也不等於利得稅申報不用提交所需證明文件。公眾公司及擔保有限公司的周年申報附件要求不同。

公司資料沒有變更，是否不用提交NAR1？

仍須按規定提交。周年申報是每年的法定工作，不只在資料變更時才辦理；資料有變更時，也須另按相關規定申報，不能全部留待下一份NAR1。

未收到利得稅表，可以一直不處理嗎？

不可以只因未收到稅表便忽略稅務責任。公司應持續保存紀錄，核對是否有通知應課稅事項的義務；有應課稅利潤而未獲發報稅表的情況，可能須在有關評稅基期結束後四個月內書面通知稅務局。是否涉及例外情況，須按實際個案及稅務局安排判斷。

本文提供一般資訊。個別公司的申報責任、費用及期限，應以適用法例、政府最新指引及實際通知書為準。