應評稅利潤的計算步驟
1. 確認收入來源與扣除非課稅項目
根據香港《稅務條例》，應納稅收入涵蓋境內商業活動收益、智慧財產權收入、租賃動產所得、利息、補助金等。然而，以下項目需從淨收入中扣除：
- 非源自香港的收益（如海外業務利潤）
- 資本資產出售所得
- 已課稅的股息或利潤
- 特定免稅利息（如非金融機構的存款利息）
2. 扣除合法業務支出
可扣減的營運開支包括：
- 貸款費用、租金、外國稅款
- 壞賬註銷、設備維修費
- 研發支出、慈善捐款
- 環保設施投資、專利註冊費
不可扣減項目則包含私人開支、資產增值成本、保險賠償範圍內的損失，以及與業務無關的支出。
3. 處理虧損抵免與平衡費用
- 虧損結轉：業務虧損可抵銷同年或未來年度的利潤，但須源自香港境內。
- 平衡費用：若資產出售收益高於帳面淨值，需將差額納入應評稅收入。
4. 申請資本津貼
購置或建造資產的支出可享稅務減免，例如：
- 工業建築：20%初始補貼，每年4%折舊津貼
- 廠房設備：60%初始補貼，年折舊率10%~30%
- 環保設施：分5年等額扣除20%支出
稅率結構與實務案例
香港自2024年度起實施「兩級制稅率」，區分有限公司與無限公司：
| 公司類型 | 首200萬利潤稅率 | 超額部分稅率 |
| 有限公司 | 8.25% | 16.5% |
| 無限公司 | 7.5% | 15% |
案例說明：
有限公司利潤300萬港元：
首200萬 × 8.25% = 16.5萬；
餘100萬 × 16.5% = 16.5萬 → 總稅額33萬港元
申報規範與稅務優化
報稅期限與罰則
- 新成立企業：開業後18個月內提交，可延長1個月
- 年度申報：稅表自4月發出，延長期限1個月
- 遲交罰款：首次最高1萬港元，情節嚴重者罰款可達5萬港元，並需補繳三倍稅款
2024/25年度扣稅新政
利得稅寬減：全額減免上限3,000港元
新增扣稅項目：
- 租賃物業還原支出（待立法）
- 節能裝置、電動車等環保投資
- 電腦軟硬體整筆扣除
特定行業優惠與注意事項
兩級制稅率限制
- 適用對象以本地中小企為主，外地企業需在港設常設機構
- 須遵守轉讓定價規則，避免跨境交易爭議
- 僅適用於營運利潤，資本利得不納入優惠範圍
行業專屬減免
- 航運與空運：利得稅率8.25%
- 專利盒制度：知識產權收入享低稅率
- 家族投資工具：妥善規劃可豁免股息及資本利得稅
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