在台灣，營業稅是針對銷售商品或提供服務所徵收的稅款。雖然最終負擔者是消費者，但營業人（也就是銷售商品或服務的商家）需代收並將稅款繳納給國稅局。這項稅收制度旨在透過課徵銷售額來增加政府收入，並能透過扣抵機制避免重複課稅。 台灣的營業稅制度與國際間的增值稅 (VAT) 類似。
台灣營業稅的類型與稅率
台灣的營業稅主要分為兩種：加值型營業稅和非加值型營業稅。
加值型營業稅 (VAT): 這是台灣最常見的營業稅類型，稅率通常為5%或10%，依商品或服務的類型而定。加值型營業稅的特色是允許營業人將進項稅額（購買商品或服務時所支付的營業稅額）從銷項稅額（銷售商品或服務時所收取的營業稅額）中扣除，避免重複課稅。 營業人需要使用載具載具（例如：載具條碼、載具手機條碼）儲存發票資訊，才能進行進項稅額的申報。
非加值型營業稅: 適用於特定行業，例如金融業、特定服務業等。其稅率會根據行業別而有所不同，且通常不允許進項稅額的扣抵。
營業稅扣抵機制介紹
為了避免重複課稅，營業稅設有扣抵機制。營業人可以將在購買商品或勞務時支付的稅額（進項稅額）從銷售商品或勞務時收取的稅額（銷項稅額）中扣除。
台灣營業稅的計算方式
台灣營業稅的計算方式會因營業稅類型而異：
加值型營業稅: 有兩種計算方式：
- 銷項稅額 - 進項稅額 = 應納稅額:此方法直接計算銷項稅額與進項稅額的差額，即為應納稅額。
- (銷售額 - 購進額) × 稅率 = 應納稅額:此方法先計算銷售額與購進額的差額（即增值部分），再乘以稅率，得到應納稅額。
非加值型營業稅: 計算方式較為簡單：
- 銷售額 × 稅率 = 應納稅額:直接將銷售額乘以稅率，即為應納稅額。
如何用加值型營業稅評估公司盈虧？
如果銷項稅額大於進項稅額，則公司在營業稅上有利潤，應納稅額為正值；反之，則可能虧損，應納稅額為負值或留底。
發票營業稅計算扣抵注意事項
在進行扣抵時，發票上的稅額可以用作進項稅額，但需注意以下事項：
- 發票必須合法且顯示稅額。
- 發票必須填寫公司行號的統一編號。
- 只能針對國內交易。
什麼時候需要申報營業稅？可否自行申報？
開立統一發票的公司每兩個月需申報一次，截止日為每個奇數月的15號；小規模營業人則每三個月申報一次。申報可以透過網路自行進行。
營業稅申報時間
- 開立統一發票：每兩個月申報一次，截止日為每個奇數月的15號。
- 未開立統一發票：每三個月申報一次，具體由國稅局評估後計算。
營業稅申報流程
- 申請身分證明：工商憑證或自然人憑證。
- 下載並安裝申報軟體：從財政部網站獲取。
- 建立及審核資料：包括基本資料、進項資料、銷項資料和申報書資料。
- 上傳資料：進項資料、銷項資料及申報書資料。
- 繳納稅款：計算應納稅額並選擇繳納方式。
- 列印報繳紀錄：成功申報後列印確認紀錄。
營業稅逾期申報的後果
逾期申報可能導致滯納金和怠報金的產生，並需補申報及補繳稅金。
希望這篇文章能幫助您更清楚地了解營業稅的計算和申報流程。如有任何疑問，請隨時諮詢。
