2025香港利得稅申報指南｜關鍵期限與風險解析

隨著2025年進入最後一季，2024/25年度的利得稅報稅工作已進入關鍵階段。香港稅務局於2025年10月2日發布重要通告，為特定類別企業提供額外準備時間。對於財政年度結算日落在年初的香港公司來說，準確把握最新申報期限並做好充分準備，是確保合規、避免風險的重中之重。

本文將圍繞此次延期安排，系統梳理申報全流程的關鍵節點、核心自查要點，以及逾期可能帶來的嚴重後果，助企業順利完成本年度稅務申報。

根據香港稅務局最新安排，稅務編碼歸類為「M」類的公司——即財政年度結算日在2025年1月1日至3月31日之間的企業，提交2024/25年度利得稅報稅表的最後期限，已由原定的2025年11月17日延長至2025年12月2日。

這意味著合資格企業獲得約兩週的寶貴緩衝期。然而，從目前時間來看，距離最終期限僅剩一個多月，時間依然緊迫。企業負責人務必高度重視，立即啟動或覆核整個申報流程，確保在最終期限前成功提交所有必要文件。

特別提醒：此項寬限通常適用於已正式委任稅務代表處理稅務事宜的公司。若尚未委任，建議盡快聯繫專業稅務顧問，以明確具體申報時間表。

在正式提交報稅表前，進行全面細致的內部核查，是避免後續更正、查詢甚至處罰的有效方法。建議按以下清單逐項確認：

1. 賬目與審計工作的完成情況

   • 確認本財政年度末（如2025年3月31日）的所有會計賬目是否已整理完畢且清晰準確。

   • 是否已聘請香港執業會計師完成法定審計，並取得正式簽署的審計報告。此報告為隨報稅表提交的核心文件，缺一不可。

2. 稅務計算的準確性

   • 根據經審計的財務報表，編制詳細的利得稅計算表，確保對應評稅利潤計算無誤。

   • 全面審視並充分利用所有合法的稅務扣除項，如符合規定的資本性支出所產生的資本免稅額，以及適用的稅務寬減政策。

3. 離岸收入豁免申請的文件準備（如適用）

   • 若公司部分或全部利潤來源於香港以外地區，並計劃申請離岸收入豁免，需準備充分且具說服力的證明文件。

   • 近年此項申請為稅務局審查重點，文件應完整展示相關交易的實質操作和管理均不在香港發生，包括業務合同、發票、訂單、運輸單據、銀行記錄、往來電郵等。

4. 申報文件的完整性與簽署

   • 提交前最終核對全套報稅文件是否齊備，包括正確填寫並已簽署的利得稅報稅表（表格BIR51或BIR52）、審計報告、利得稅計算表及其他可能要求的補充文件。

   • 任何遺漏或簽署錯誤均可能導致提交被拒或視為未完成申報。

5. 電子申報的準備（如適用）

   • 若選擇通過稅務局「稅務易」（eTAX）平台電子報稅，應提前登入系統，確認賬戶狀態正常，並熟悉電子表格填寫、附件上傳及提交確認的流程。

香港稅務局對稅務合規性管理嚴格，絕不容忍無故延遲申報。企業若未能在最終期限前提交報稅表，可能面臨以下逐級加重的後果：

• 罰款處理
  稅務局有權對逾期申報行為即時處以罰款，即使是首次逾期，企業也可能很快收到金額達數千港元的罰款通知書。

• 估計評稅
  若公司在收到催辦通知後仍不申報，稅務局有權根據其掌握的信息（可能不完整或對公司不利）進行估計評稅。由此發出的「估計評稅通知書」所載稅額通常遠高於實際應繳稅額，企業若未能在限期內（通常一個月）提交確鑿證據并提出有效反對，該估算稅額將成為最終應繳稅款。

• 增加稅務審查風險
  不良申報記錄會被標記在稅務局系統中，使公司未來被抽查進行稅務審計的概率顯著增加，從而需投入大量額外時間、人力和專業成本應對。

• 法律責任升級
  對於長期、惡意不申報或故意逃稅的個案，後果可能超越公司層面。根據香港《稅務條例》，公司董事及相關負責人可能被檢控，面臨更高罰款，甚至在極端情況下負有刑事責任，潛藏監禁風險。

面對迫在眉睫的申報截止日，消極等待和盲目自信均不可取。建議所有「M」類公司負責人立即採取以下行動：

1. 即刻檢視進度
   迅速與公司財務部門或受託稅務代表開會，明確當前各項準備工作（賬務、審計、稅務計算）的具體進展。

2. 對照清單核查
   嚴格依據前述關鍵自查清單，逐項核對，識別存在的差距與潛在問題。

3. 尋求專業支持
   立即與稅務顧問或會計師深入溝通，將疑難問題（特別是離岸豁免、複雜交易稅務處理等）交由專業人士判斷和規劃，確保申報策略穩健合規。

按時完成稅務申報是每一家香港公司履行法定責任、維持良好營運狀態的基石。2025年12月2日這一最終期限，對結算日在第一季度的公司而言，是明確且不容有失的合規節點。通過提前規劃、細致準備並與專業機構緊密合作，企業不僅能從容應對本次申報，更能築起堅固的稅務風險防火牆，為在香港的長遠穩健發展奠定堅實基礎。