若您經常往返兩地工作，是否清楚如何劃分稅務責任？又該如何合法避免雙重課稅？本文將根據《內地與香港避免雙重課稅安排》（CDTA），以實例解說跨境報稅原則、寬免申請流程與關鍵注意事項，助您妥善規劃，合法合規地管理稅務。
核心差異：香港「地域來源」 vs 內地「居民稅制」
首先，理解兩地稅制根本不同是規劃的基礎：
| 地區 | 課稅原則 | 關鍵特點 |
|---|---|---|
| 香港 | 地域來源稅制 | 只對 源自香港 的收入徵稅。若收入來自香港以外（如跨境工作），通常無需在港繳稅。 |
| 內地 | 居民稅制（全球課稅） | 針對 稅務居民 的全球收入徵稅。居民身份主要依「住所」或「一個納稅年度內居住滿183天」來判定。 |
重要豁免：若您在內地無住所，且單一納稅年度內居住 不滿90天，其由 境外僱主支付 且非由內地機構負擔的薪金，通常可豁免內地個人所得稅。
如何判斷自己是否需在兩地報稅？
您的申報義務主要取決於 工作地點、逗留天數及僱主架構。
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工作地點：收入來源地的稅務局通常擁有優先課稅權。
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逗留天數：在內地停留是否超過183天，是判定內地稅務居民身份及納稅義務的關鍵之一。
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僱主常設機構：即使您短期在內地工作，若您的香港僱主在內地設有分公司、代表處等「常設機構」，該筆薪金也可能需在內地申報納稅。
實例試算：年薪百萬港幣的稅負比較
假設您為香港稅務居民，年薪 HK$1,000,000，薪金由香港公司支付，但主要在內地工作。
| 項目 | 香港薪俸稅 | 內地個人所得稅 |
|---|---|---|
| 計稅收入 | HK$1,000,000 | HK$1,000,000（換算後） |
| 基本扣除 | 基本免稅額 HK$132,000 | 基本減除費用 RMB 60,000 |
| 應課稅收入 | HK$868,000 | 約 RMB 891,000（假設匯率1:0.9） |
| 適用稅率 | 累進稅率 (2%-17%) | 超額累進稅率 (3%-45%) |
| 估算稅款 | 約 HK$129,560 | 約 RMB 243,000 (約 HK$260,000) |
| 實際稅率 | 約 12.9% | 約 24.3% |
注：若同一筆收入需在內地繳稅，可憑完稅證明在香港申請「外地稅額抵免」，抵免額以該收入在港應繳稅款為上限。
如何避免雙重徵稅？申請CDTA課稅寬免步驟
若您已在內地為某筆收入繳稅，在香港報稅時可按以下步驟申請抵免：
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填寫報稅表附錄：在個別人士報稅表（BIR60）的 附錄第4部分，聲明該筆收入「已在香港以外繳稅」。
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提供計算詳情：填寫僱主名稱、總入息、申請豁免的入息額，以及在香港的逗留日數。
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備齊佐證文件：
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完稅證明：內地稅局出具的納稅記錄、繳稅憑證。
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僱傭證明：合約、公司證明信，說明工作地點與薪金安排。
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行程記錄：出入境紀錄（例如：旅行證件蓋章、官方出入境記錄），用以證明逗留天數。
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身份證明：護照、回鄉證等複印件。
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常見問題
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Q：短期出差內地不足183天，要在內地報稅嗎？
A：若薪金由香港公司支付且非內地機構負擔，通常可豁免。但需留意年度累計天數及是否有內地來源收入。 -
Q：在內地工作滿183天且已繳稅，香港還要報稅嗎？
A：需要申報。您仍需提交香港報稅表，並在同一份報稅表中申請外地稅額抵免，以避免雙重課稅。 -
Q：同時符合兩地稅務居民身份，如何判定？
A：將根據CDTA的「加比規則」判定，主要依永久住所、重要利益中心、習慣性居所等標準決定最終的稅務居民身份。
總結與建議
跨境稅務規劃的關鍵在於：
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釐清居民身份：根據住所與逗留天數，判斷自己在兩地的稅務居民狀態。
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保留完整單據：妥善保管僱傭合約、薪金記錄、完稅證明及詳細的出入境記錄，至少保存6年。
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主動申請抵免：若收入已在另一方繳稅，務必在報稅時提交證明文件申請抵免，切勿忽略。
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尋求專業意見：稅務條例複雜且具個別性，若情況複雜，建議諮詢專業稅務顧問。
提前了解規則並做好文件準備，能讓您在處理跨境稅務時更從容，確保合法節省稅務支出。
