簡單來說，香港政府只對源自香港的利潤徵稅。如果你的利潤完全來自香港境外，則通常無須在香港繳稅。這對從事跨境電商、國際貿易或服務的創業者而言，是一項重要的優勢。那麼，如何判斷利潤的「來源地」？稅務局會根據哪些因素來考量？本文將以淺白的方式，為你梳理其中的關鍵原則。
判斷利潤來源地的核心思路
稅務局在判斷利潤來源時，並非單純看公司的註冊地或銀行帳戶所在地，而是會深入審視產生這些利潤的實質性營運活動在何處進行。以下是幾項基本原則：
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事實為本，個案分析
沒有放諸四海皆準的簡單公式。最終判斷取決於每宗業務的具體事實，包括交易的性質、執行過程及相關各方所在地。 -
聚焦「創造利潤的營運活動」
關鍵在於找出是哪些具體操作（Operations）帶來了利潤，以及這些操作在哪裡發生。這比「決策地點」或「合同簽署地」更為重要。例如，為產生利潤而進行的採購、銷售推廣、訂單履行及物流管理等核心活動的地點。 -
區分「主要活動」與「輔助活動」
稅務局會區分直接產生利潤的交易活動，以及支持性的行政、管理工作。前者的地理位置對來源地判斷影響更大。
對電商與貿易公司的實務考量
對於從事買賣的電商或貿易公司，以下指引尤為相關：
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買賣合約的成立地點是傳統上的重要判斷因素之一。若銷售合約在香港訂立，相關利潤很大機會被視為源自香港。
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何謂「在香港訂立」？這不僅指面對面簽約。通過在香港的辦公室，以電話、電郵或線上平台與客戶敲定訂單細節，通常即視為合約在香港成立。
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「全部或全無」原則：貿易利潤通常會被整體判定為「全數應課稅」或「全數免稅」，較少出現部分分攤的情況。
稅務局的多角度驗證方法
除了合約地點，稅務局會綜合審視業務的整體運營模式，常被稱為「測試」方法，主要包括：
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業務操作測試：採購、存倉、銷售推廣、訂單處理、物流配送等核心流程在哪裡進行？
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合約執行測試：關鍵的商業談判、報價、接受訂單及簽約步驟於何處完成？
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資金與融資測試：為交易提供信貸、安排融資的活動所在地。
給跨境電商創業者的關鍵提醒
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釐清核心利潤活動：仔細分析你的業務流程中，哪個環節真正創造了價值和利潤。是海外採購、香港的推廣與客戶服務，還是海外的物流管理？
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妥善保留業務記錄：所有能證明營運活動地點的證據都應妥善保存，例如：員工工作地點記錄、服務提供商合約、廣告活動資料、會議紀錄、物流單據等。
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架構規劃宜早考慮：若大部分核心營運活動（如產品開發、平台維護、市場營銷）均在香港進行，利潤很可能被視為源自香港。若你希望將利潤歸於海外，則需要有清晰的商業實質安排（例如在海外設立真正的營運團隊處理關鍵職能）。
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尋求專業意見：由於判斷涉及具體事實，且影響深遠，在業務模式複雜或金額龐大時，務必諮詢稅務顧問或會計師的專業意見。
總結
理解「地域來源徵稅原則」，能幫助你更有效地規劃業務架構與營運流程，在合規的前提下進行稅務管理。與其將其視為複雜的限制，不如看作是一個規劃的框架。清晰的業務記錄與對核心利潤創造活動的把握，是應對稅務提問的最佳基礎。
