已婚人士免稅額在香港可以幫助夫妻減少稅款負擔。通過合理申報和利用相關稅務優惠政策，夫妻雙方可以在繳稅時享受更多的稅務減免。本文將詳細介紹已婚人士免稅額的申請條件、金額、申請方法及其好處。
- 什麼是已婚人士免稅額？
已婚人士免稅額是指政府為已婚納稅人提供的稅務減免額度。這些免稅額有助於減少已婚夫婦的總稅款負擔，使他們能夠更好地管理家庭財務。
- 申請已婚人士免稅額條件
根據《稅務條例》第29條，納稅人如在任何課稅年度的任何時間內符合下列條件，他 / 她便可申索已婚人士免稅額：
- 已婚且並非與其配偶分開居住；或
- 與其配偶分開居住，但供養或經濟上支持他 / 她；及
- 其配偶沒有收取任何應課薪俸稅入息；或
- 納稅人及其配偶已選擇合併評稅；或
- 納稅人及其配偶已選擇個人入息課稅。
《稅務條例》第2條將「婚姻」一詞界定為： 香港法律承認的任何婚姻；或 在香港以外任何地方由兩個有行為能力結婚的人按照當地法律而締結的婚姻，不論該婚姻是否獲香港法律承認，
但如該婚姻是多配偶制婚姻，則「婚姻」一詞不包括一名男子與其正妻以外的其他妻子之間的婚姻。
- 已婚人士免稅額金額
2023/24及其後課稅年度之已婚人士免稅額（以每對夫婦計算）是264,000元。如納稅人經已申索已婚人士免稅額，他們便不能再申索個人基本免稅額。
- 如何申請已婚人士免稅額
已婚人士需要在報稅時填寫相關表格，並提供必要的證明文檔來申請免稅額。申請過程相對簡單，但需要仔細核對各項資料，以確保符合規定。
5.分開報稅與合併報稅
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報稅方式 |
要求 |
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分開報稅 |
已婚人士及其配偶會被當作獨立的個別人士。
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合併報稅 |
已婚人士及其配偶仍需各自：
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不過，如選擇合併評稅能使他們兩人整體所須繳交的稅款減少，稅局只會根據兩人合計的總薪俸入息來計稅，並向收入較高的一方發出稅單，要求他/她繳交稅款。
6.合併報稅條件
選擇合併評稅的納稅人必須是已婚人士及其配偶，兩人均同意選擇合併評稅，並須每年重新提出申請。
兩人在申請合併評稅的課稅年度，都有應課薪俸稅的入息。
- 合併報稅申請方法
- 由於已婚人士及其配偶二人都要在申請年度有應課薪俸稅入息及雙方必須同意申請合併評稅，所以兩人須各自提交一份填妥的個別人士報稅表(BIR60表格)。
- 已婚人士及其配偶二人必須最少在他們其中一方的BIR60表格 (通常兩份報稅表都應有雙方的簽署)上同時簽署；以及在二人同時簽署的報稅表第4.4部的方格41內加上 “✔ ”號。
如在填寫BIR60表格時沒有提出申請
已婚人士及其配偶二人須一起於限期內向稅務局提交書面申請。 如納稅人沒有選擇與配偶分開以個人入息課稅方式評稅及「合併評稅」對納稅人有利，稅務局會發出 BIR50E 表格邀請納稅人及其配偶二人作出選擇。
- 合併報稅好處
- 分開報稅
如已婚人士及其配偶其中一方的入息少於他/她應得的免稅額，採用分開評稅便會有剩餘的免稅額。
- 假如選擇合併報稅
入息和免稅額都會合計，評稅主任會從他們的入息總額中扣減 已婚人士免稅額。
因此，如你和配偶二人合併評稅所須繳納的薪俸稅比各自分開評稅為少，你和配偶須在報稅表一同簽署選擇合併評稅。如合併評稅不能為你們減省稅款，評稅主任仍然會向你們二人分別發出稅單。
- 合併報稅注意事項
無論選擇或取消合併評稅都有時間限制。當你取消選擇合併評稅後，你便不能於同一課稅年度內再次選擇合併評稅。
