一、為何會發生雙重課稅？
當同一筆收入被來源地與居住地兩地政府同時課稅時，即形成「雙重課稅」。以香港為例，其稅制原則上僅對本地來源收入徵稅，但自2023年起實施的「外來收入免稅制度」新增經濟實質要求，若企業未能符合條件，海外被動收入（如股息、權利金）可能面臨香港利得稅，進而衍生雙重課稅風險。
二、DTA的核心目標與運作模式
雙重課稅協定是兩國間的正式協議，主要目的包括：
- 消除重複課稅：透過稅收抵免或免稅機制，避免同一收入被兩地政府重複徵稅。
- 明確稅務規則：界定常設機構（PE）定義、各類收入（如股息、利息）的稅率上限等。
- 防止稅務漏洞：打擊跨國避稅行為，確保稅收公平性。
協定內容多參考OECD《所得與資本稅模型協定》（2017年版），並依實際需求調整。
實例解析：
若法國企業支付股息給香港居民，法國預扣稅率原為30%，但依《港法DTA》，稅率可降至10%，且香港允許抵免已繳稅款，最終避免雙重負擔。
三、DTA的受益對象資格
1.個人納稅人
符合以下任一條件即為香港稅務居民：
- 在港設有永久住所或慣常居所；
- 單一課稅年度在港停留逾180天；
- 連續兩年中任一年度停留超過300天。
2.企業
符合以下條件者可適用DTA：
- 於香港註冊成立；
- 雖境外註冊，但實際管理與控制位於香港。
四、香港DTA的關鍵條款
1.現行協定主要涵蓋：
- 稅項範圍：明確適用稅種（如利得稅、薪俸稅）。
- 常設機構定義：界定企業在另一地的實質經營存在。
2.收入類別規範：
- 被動收入：股息、利息、權利金的稅率上限；
- 主動收入：就業所得、董事費的課稅權分配；
- 特殊條款：航空、航運業的稅務豁免，以及藝術家、運動員的短期收入規則。
五、實務應用：如何避免雙重課稅？
協定提供三種主要救濟方式：
六、產業專屬條款：航空與航運業
- 航空業：香港透過《民用航空協定》提供稅務寬免，保障本地企業在合作國的營運收益。
- 航運業：自1998年起實施互惠豁免，若對方國家提供對等條款，香港航運公司可免除相關稅負。
七、缺乏DTA的潛在風險
若未簽訂協定，企業與個人可能面臨：
- 高額預扣稅（如30%-35%）；
- 居住地不提供抵免，導致雙重課稅；
- 需自行向來源地申請退稅，程序耗時且複雜。
八、香港DTA的全球佈局
截至最新統計，香港已與超過45個地區簽署全面性協定，覆蓋主要貿易夥伴（如中國、英國、新加坡等），為企業提供稅務確定性，進一步鞏固其國際商業地位。
九、SMEBRo專業支援：高效運用DTA的策略
跨境稅務規劃需結合法規與實務經驗，專業服務機構可協助：
- 評估企業是否符合「稅務居民」資格；
- 設計最適化的稅務架構（如利用協定降低預扣稅）；
- 處理跨國申報與合規審計。
結語：善用香港雙重課稅協定，不僅能降低稅務成本，更能提升跨境業務的穩定性。建議企業即早評估自身需求，並尋求專業團隊支援，以最大化國際佈局的效益。
