中港跨境工作會被雙重徵稅嗎？CDTA 課稅寬免攻略，100 萬年薪實例計俾你睇

隨住大灣區發展，越來越多香港稅務居民要面對中港兩地報稅嘅困惑。如果你經常跨境往返內地工作，最擔心嘅多數係：同一筆收入，會唔會喺兩地都要交稅？

好消息係——只要符合條件，香港可依《內地與香港避免雙重課稅安排》（CDTA）申請外地稅額抵免，避免重複徵稅。下面用實例同你逐步拆解。

先搞清楚：香港同內地稅制有咩分別？

兩地最核心嘅差異，在於「邊啲收入要課稅」。

簡單講：香港只睇收入來源，唔來自香港嘅收入一般唔使喺港繳稅；內地則睇你係咪居民，居民要就全球收入課稅。

非居民有特殊豁免？

有。根據內地個人所得稅制度，若個人在內地沒有住所，並且在一個納稅年度內居住不滿 90 天，其來源於內地嘅所得，只要符合以下條件，可免徵內地個人所得稅：

• 由境外僱主支付；
• 該境外僱主在內地沒有機構或場所；
• 薪金不由內地境內機構負擔。

呢條規則對短期出差內地嘅香港員工尤其重要——若薪金由香港公司支付，且未喺內地代扣個稅，一般可獲豁免。

點判斷中港兩地係咪都要報稅？

主要視乎三個因素：工作地點、逗留天數、僱主嘅業務安排。

當中要特別留意「常設機構（PE）」嘅概念：若僱主在對方地區設有常設機構（例如代表處或分公司），即使員工只係短期在當地工作，該地都可能擁有課稅權。

實例：年薪 HK$100 萬，兩地稅負差幾多？

假設你係香港稅務居民，喺香港收取工資但在內地工作，2025/26 年度薪金 HK$1,000,000，無其他扣除或免稅額：

（香港若以標準稅率 15% 計，稅額會更高，故不適用，最終以累進稅率計算。）

可見同一筆收入，內地實際稅率明顯較高。如果兩邊都要課稅而冇做抵免，稅負就會相當沉重。

抵免點用？

如香港稅務居民跨境工作、在內地逗留達 183 天或以上，並就同一筆收入在內地完成納稅，香港報稅時可依 CDTA 申請外地稅額抵免。抵免金額上限，為該筆所得在香港應繳嘅稅款。

此外，若你同時符合香港同內地嘅稅務居民資格，會按 CDTA 第四條，以主要居所、家庭所在地、經濟利益中心等因素，綜合判定你嘅主要稅務居民地。

點申請課稅寬免？

須提交佐證文件，並在個別人士報稅表（BIR60）附錄第 4 部分申報（申請將 BIR60 第 4.1 部所列嘅全部或部分入息豁免徵稅），即填報「已在香港以外繳稅」。

填寫外地稅額抵免時，要提供：

• 僱主名稱
• 從僱主收取嘅總入息
• 申請豁免嘅入息
• 逗留香港日數

申請寬免需要咩文件？

根據《稅務條例》第 8(1A)(c) 條申請豁免，或依 CDTA 申請稅收抵免，須提交完稅證明（如內地個人所得稅申報表、稅款收據、行程表）。常見所需文件包括：

• 香港以外嘅稅務文件
• 僱傭合約及工作安排證明
• 出入境紀錄
• 護照或其他旅行證件
• 其他補充資料

建議跨境工作者平時就妥善保存呢類文件，到報稅時先唔使臨急抱佛腳。

小結

中港跨境報稅，記住幾個重點：

1. 稅制不同——香港睇來源地，內地睇居民身份。
2. 居民判定睇住所同逗留天數——非居民居留不足 90 天且符合條件可獲內地豁免。
3. 同一收入兩地皆課稅時——可依 CDTA 申請外地稅額抵免，避免雙重徵稅。
4. 保存文件係關鍵——僱傭合約、稅單、出入境紀錄、完稅證明缺一不可。

跨境稅務涉及兩地法規、居民身份判定同金額計算，個案差異好大。如果你嘅工作安排較複雜，建議交由專業會計師或稅務代表評估，確保抵免申請做得啱。有疑問，歡迎同我哋交流。

常見問題（FAQ）

Q：短期赴內地出差不足 183 天，要報稅嗎？ 若在內地無住所、一個納稅年度內居住不滿 90 天，且薪金由境外（如香港）僱主支付、不由內地機構負擔，來源於內地嘅所得一般可免徵內地個稅。

Q：在內地工作滿 183 天並已完稅，香港還要報稅嗎？ 香港稅務居民仍須申報，但可就已在內地繳納、屬同一筆收入嘅稅款，依 CDTA 申請外地稅額抵免，抵免上限為該收入在港應繳稅款。

Q：抵免稅款可以全數抵銷嗎？ 唔一定。抵免金額以該筆所得在香港應繳嘅稅款為上限，超出部分不會退回。

Q：同時符合兩地稅務居民身份，點處理？ 依 CDTA 第四條，以主要居所、家庭所在地、經濟利益中心等因素綜合判定主要稅務居民地。