每年五月「綠色炸彈」殺到，報稅季正式開始。對有小朋友嘅家庭嚟講，子女免稅額係最實際、慳到最多稅嘅一項——每名子女動輒過十萬嘅免稅額，如果加埋初生嬰兒嘅額外免稅額，一年慳落嘅稅款相當可觀。
但好多家長對子女免稅額嘅實際金額、申請資格、點樣喺夫婦之間分攤先最著數,其實一知半解。呢篇就幫你一次過拆解清楚。
子女免稅額金額一覽
先講最多人關心嘅金額。子女免稅額按每名子女計算,適用於第一名至第九名子女,每名金額相同。
2025/26 課稅年度（即今個報稅季）：
- 每名子女基本免稅額:HK$130,000
- 如子女喺該課稅年度內出生,除基本免稅額外,額外多一份「初生嬰兒免稅額」HK$130,000
- 即係話,出生當年每名初生子女合共可享 HK$260,000 免稅額
2026/27 課稅年度起（下一個年度，金額上調）：
根據 2026/27 財政預算案,相關法例已於 2026 年 5 月 22 日刊憲通過,金額同安排有兩大改變:
- 每名子女免稅額由 13 萬上調至 HK$140,000
- 初生嬰兒額外免稅額同樣上調至 HK$140,000
- 更重要嘅係:可享額外免稅額嘅年期,由「出生當年一年」延長至出生後首兩年
換句話講,由 2026/27 年度起,每名初生子女喺出生後首兩年,每年都可享雙倍免稅額,即每年 HK$280,000(以 14 萬計算)。呢個延長措施適用於 2026/27 年度末所有未滿兩歲嘅子女,即所有喺 2025 年 4 月 1 日或之後出生嘅子女。
一個重點提你:子女免稅額係一項法定定額免稅額,唔係按你實際支付幾多學費、補習費、生活費計算。無論你為子女使咗幾多錢,只要子女符合資格,你申請到嘅金額都係固定嘅。所以「子女學費可唔可以扣稅」呢個問題,答案係:學費本身唔係按開支扣稅,但你可以就符合資格嘅子女申請定額子女免稅額。
申請資格
要申索子女免稅額,子女必須「未婚」,並且喺有關課稅年度內任何時間,符合以下其中一項條件:
- 未滿 18 歲;或
- 年滿 18 歲但未滿 25 歲,並在大學、學校或其他相類似嘅教育機構接受全日制教育;或
- 年滿 18 歲,但因身體上或精神上嘅傷殘／缺陷而無能力工作。
呢度有幾個實際情況要特別留意:
「全日制教育」點界定?
如子女年滿 18 歲但未滿 25 歲,關鍵在於佢喺該課稅年度內有冇接受全日制教育。全日制大學、學校課程符合資格;但兼讀制、短期課程、部分時間制課程一般唔計。
畢業當年仲可唔可以申請?
睇嘅唔係「畢咗業未」,而係該課稅年度(4 月 1 日至翌年 3 月 31 日)內,子女有冇一段時間仍屬全日制學生身份。舉例:子女喺 2025 年 6 月大學畢業,咁佢喺 2025 年 4 月至 6 月期間仍屬全日制教育,因此供養佢嘅家長仍可申索 2025/26 年度嘅子女免稅額——即使佢畢業後隨即返工都好。但如果子女畢業後已轉全職工作、該年度內再無全日制就讀,即使年齡仍喺 18 至 25 歲之內,一般都唔符合申索要求。
學徒、展翅計劃算唔算?
唔算。喺學徒訓練計劃下簽訂嘅係僱傭合約,子女屬於「工作」而非「接受全日制教育」;勞工處展翅計劃提供嘅係短期單元培訓,亦唔屬全日制教育課程。呢兩種情況下,如子女已年滿 18 歲,家長唔可以申領子女免稅額。
初生嬰兒額外免稅額
呢項係為咗鼓勵生育而設嘅額外優惠,亦係家長最容易漏報嘅一項。
運作方式:
如子女喺該課稅年度內出生,除咗基本子女免稅額之外,可以就同一名子女額外再申索一份等額嘅免稅額。以 2025/26 年度計,即係基本 13 萬 + 額外 13 萬 = 每名初生子女合共 HK$260,000。
2026/27 年度起嘅重大改善:
過往初生嬰兒額外免稅額只限出生當年一年。由 2026/27 課稅年度起,呢個額外免稅額嘅年期延長至出生後首兩年。以新金額 14 萬計算:
- 出生第一年:14 萬 + 14 萬 = 28 萬
- 出生第二年:14 萬 + 14 萬 = 28 萬
即係話,一個喺 2025 年 4 月或之後出生嘅 BB,喺頭兩個課稅年度,每年都可為供養嘅家長帶嚟 28 萬免稅額。對新手父母嚟講,呢個係非常實在嘅生育支援。
記得主動填報:
初生嬰兒免稅額唔會自動計算,你要喺報稅表相關部分填報子女出生詳情。漏咗填,就等於白白放棄一大筆免稅額。
兄弟姊妹分攤安排
呢個係最多爭議、亦最影響慳稅金額嘅部分,分幾種情況講清楚。
情況一:夫婦同住,育有子女
如夫婦共同居住、並無分居,同一名子女嘅免稅額只可以由其中一方全數申請,不能拆分。夫婦要自行協議由邊一方申請,另一方就唔應該喺報稅表再次填報同一名子女。
如果夫婦有多過一名子女,亦係必須由其中一人申索所有子女嘅免稅額,唔可以「你報一個、我報一個」咁分。
點樣揀邊個申請最著數?
一般原則:由賺取較高入息嘅一方申索子女免稅額,慳到嘅稅通常較多。但有一個例外——如果較高入息嗰方係以標準稅率評稅,咁反而應該由另一方(以累進稅率評稅嗰位)申請會較有利。呢個係好多家庭忽略嘅慳稅位,值得每年報稅前計清楚。
提名手續:
申索免稅額嘅一方,喺報稅表第 12.2 部填寫子女詳情;被提名(即唔申索)嘅一方,唔使辦任何手續,亦唔使喺自己報稅表填寫第 12.2 部。
情況二:夫婦已分居或離婚
如夫婦已分開居住或離婚,並就同一名子女申請免稅額,雙方須協議點樣分攤。如果有爭議,稅局會根據雙方對該名子女嘅供養及教育所作嘅貢獻嚟決定點分。如果雙方冇協議、又提供唔到相關資料,稅局有權不批准該免稅額——即係大家都攞唔到,所以事先傾好非常重要。
留意:分居當年不能享單親免稅額
順帶一提,法例規定喺納稅人與配偶分居或離婚嗰個年度內,納稅人不能享有「單親免稅額」。例如 2025 年 8 月離婚,咁 2025/26 年度就冇單親免稅額,要到 2026/27 年度先可以申索。
常見問題
問:子女學費、補習費、興趣班費可以扣稅嗎?
唔可以按開支扣稅。子女免稅額係定額免稅額,同你實際支付幾多學費、生活費無關。重點係子女符唔符合資格,以及由邊位納稅人申索。
問:子女數量有冇上限?
基本子女免稅額適用於第一至第九名子女,每名金額相同。
問:漏咗申報子女免稅額點算?
如果發現漏報,通常可以透過申請更改評稅,或者喺收到評稅通知書後提出反對,去補回免稅額。所以就算一時漏咗,亦有機會補救,但最好報稅時就填清楚。
問:非婚生子女可唔可以申請?
只要子女符合其他申領子女免稅額所須嘅規定,無論父母有冇正式結婚,都可以申索該子女嘅免稅額。
報稅慳稅,由計清免稅額開始
子女免稅額睇落簡單,但實際運作入面——邊個申請、點分攤、初生嬰兒有冇填齊、標準稅率定累進稅率——每一個決定都直接影響你一家人慳到幾多稅。花少少時間計清楚,分分鐘慳返幾千甚至過萬。
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