分開評稅同合併評稅分別
香港薪俸稅制度下,已婚夫婦嘅報稅方式主要有兩種:
分開評稅（Separate Assessment）
夫婦二人各自被當作獨立個體,各自提交報稅表、各自計算稅款、各自享有自己嘅免稅額同累進稅階。呢個係預設嘅方式——如果你哋唔特別選擇合併,稅局就會分開計。
合併評稅（Joint Assessment）
夫婦二人嘅應課稅入息合併計算,先從總額扣除已婚人士免稅額及其他免稅額,再用一個累進稅階計出應繳總稅款,二人共同承擔。合併評稅需要夫婦各自填一份 BIR60 報稅表、喺第 4.4 部選擇合併評稅,並喺第 13 部同時簽署,而且每年都要重新申請,唔會自動延續。
關鍵免稅額——已婚人士免稅額:
- 2025/26 年度:HK$264,000
- 2026/27 年度起:上調至 HK$290,000(法例須經立法程序落實)
呢度有個好重要嘅重點:一旦申索已婚人士免稅額,就不能再同時享有 HK$132,000 嘅個人基本免稅額。因為已婚人士免稅額本身已經係基本免稅額嘅兩倍——即等於將夫婦二人嘅基本免稅額合併成一項更高嘅免稅額。
兩者最核心嘅分別:
分開評稅——各自用自己嘅累進稅階,各自嘅免稅額歸自己。
合併評稅——收入合併後可能被推上更高稅階,但可以將一方未用盡嘅免稅額,轉去抵銷另一方嘅收入。
呢個「未用盡嘅免稅額可唔可以互相抵銷」,正正就係決定邊種方式慳稅嘅關鍵。
邊類夫婦合併評稅更慳稅
一句總結:收入差距大就合併,收入相若就分開。
適合合併評稅（收入高低配）:
如果夫婦其中一方收入好低——例如係全職家庭主婦／主夫,完全冇收入;或者收入低於基本免稅額 HK$132,000——咁佢自己嘅免稅額就用唔盡、白白浪費。
呢個情況下,合併評稅可以將二人嘅免稅額合併成 HK$264,000 嘅已婚人士免稅額,全數用嚟扣減另一方嘅收入,慳稅效果最明顯。呢個係合併評稅最能發揮優勢嘅情況。
適合分開評稅（雙職高薪、收入相若）:
如果夫婦二人收入都高、而且相若,兩個人各自嘅免稅額都用得晒,咁合併評稅唔單止冇著數,反而會將二人收入加埋、一次過推上更高嘅累進稅階(10%、14%、17%),令整體稅負增加。
呢個情況下,分開評稅可以令二人各自享受獨立嘅累進稅階,每個人嘅收入由低稅階開始計,整體稅款反而更低。
一個容易忽略嘅位——稅款寬減:
近年政府經常推出一次性稅款寬減(例如 2025/26 年度 100% 寬減、每宗個案上限 HK$3,000)。呢類寬減係按「個案」計嘅:
- 分開評稅 = 兩個個案 = 夫婦二人各自享 HK$3,000,合共 HK$6,000
- 合併評稅 = 一個個案 = 二人共享 HK$3,000
所以喺有寬減嘅年度,如果二人收入都要交稅,分開評稅可能因為攞多一份寬減而更著數。呢個位好多人計漏,值得每年報稅前留意。
申請步驟
好消息:稅局會自動幫你擇優。
即使你揀咗其中一種方式,稅務局仍然會用兩種方式各計一次,然後以較低稅款嗰個為準。如果你揀咗合併但分開更慳,稅局會自動分別發出評稅通知書。所以理論上你唔會因為揀錯而蝕底——但主動計清楚,可以令你更了解自己嘅稅務狀況,亦避免被自己嘅誤解影響決定。
如配偶冇收入:
如果你配偶喺該年度冇任何應課薪俸稅入息,亦冇選擇個人入息課稅,你直接申領已婚人士免稅額就得,唔使特別選擇合併評稅。喺 BIR60 填報婚姻狀況、確認配偶身分證資料,稅局就會自動用已婚人士免稅額計。
如二人都有收入、想合併評稅:
- 夫婦各自填一份 2025/26 年度個別人士報稅表(BIR60)
- 喺報稅表第 4.4 部選擇合併評稅
- 喺第 13 部由二人同時簽署
- 記住:合併評稅每年都要重新申請,唔會自動延續到下一年
結婚當年點計?
只要你喺該課稅年度內任何一日(4 月 1 日至翌年 3 月 31 日期間)已註冊結婚,就符合該整個年度嘅「已婚」資格,可以選擇合併評稅。但如果係年度中段先結婚,合併評稅嘅慳稅效果可能唔明顯,值得計清楚先決定。留意:如果 2026 年 4 月 5 日先結婚,咁就只可以由 2026/27 年度先開始選擇合併報稅。
常見計算示例
以下用 2025/26 稅率(基本免稅額 HK$132,000、已婚人士免稅額 HK$264,000)做簡化示例,唔計其他免稅額同扣除。
示例一:收入高低配（合併著數）
黃先生年薪 HK$96,000,黃太太年薪 HK$680,000,育有兩名子女。
黃先生收入(HK$96,000)低於基本免稅額,佢自己嘅免稅額用唔晒。如果分開評稅,黃先生冇稅要交,但佢嗰份免稅額就浪費咗;黃太太要獨自以自己嘅免稅額計,稅款約 HK$24,900。
改為合併評稅後,黃太太可以用盡 HK$264,000 已婚人士免稅額 + 兩名子女免稅額,二人合共只需交約 HK$17,964。
慳稅約 HK$6,936——因為黃先生用唔盡嘅免稅額,喺合併評稅下轉移咗俾黃太太抵稅。
示例二:雙職高薪、收入相若（分開著數）
丈夫年薪 HK$450,000,妻子年薪 HK$420,000。
二人收入都遠高於基本免稅額,各自嘅免稅額都用得晒。如果合併評稅,二人收入加埋接近 HK$87 萬,會被推上更高累進稅階,整體稅款增加。
改為(或維持)分開評稅,二人各自由低稅階開始計,家庭可慳約 HK$15,000 稅款。
兩個示例對比,結論好清楚:
- 一方收入低／冇收入 → 合併評稅慳稅
- 二人收入都高又相若 → 分開評稅善用各自稅階
報稅前，花五分鐘計一計
夫婦報稅冇「一定要合併」或「一定要分開」嘅萬能答案——關鍵永遠係你哋二人嘅總收入水平同收入差距。高低配或一方全職照顧家庭嘅家庭,合併評稅通常慳到稅;雙職高薪、收入相若嘅家庭,分開評稅先善用累進稅階。
雖然稅局會自動擇優,但主動用稅務局網上稅款計算機試算一次,唔單止令你安心,仲可以順便檢視有冇漏報其他免稅額(子女、供養父母、兄弟姊妹等),慳埋嗰部分。
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