香港公司做海外生意要交利得稅嗎？拆解海外收入、地域來源原則及相關風險

「客戶全部在海外，公司是否不用交香港利得稅？」

「貨物由內地直接運往外國，沒有經過香港，是否屬於離岸利潤？」

「款項存入海外銀行戶口，是否就不用在香港申報？」

對跨境貿易、網店、顧問及佣金業務而言，這些都是常見問題。但判斷香港公司海外收入稅務，不能單看客戶地址、貨物流向或收款地點。

企業需要先了解收入的性質，再分析實際賺取利潤的活動，以及相關活動在哪裏進行；部分收入亦可能涉及特別徵稅規則。

一、香港利得稅的地域來源原則是甚麼？

香港一般按地域來源原則徵收利得稅。根據一般課稅規定，須考慮企業是否在香港經營行業、專業或業務，以及相關利潤是否於香港產生或得自香港。

判斷利潤來源地的核心，是查明企業為賺取該筆利潤進行了甚麼活動，以及這些活動在哪裏進行。公司註冊地、客戶所在地及收款戶口，都不能單獨決定結果。

因此，企業日常所說的「海外收入」，需要進一步拆解：

這些資料有助理解交易，但不能直接代替利潤來源分析。

二、向海外客戶提供服務，是否不用交稅？

顧問、設計、營銷、資訊科技及其他專業服務，通常需要重點分析賺取服務酬金的工作在哪裏完成。

例如，一間香港顧問公司向海外客戶收費，但研究、分析及報告製作均由香港團隊完成，便不能只因客戶在海外，就將相關利潤視為境外來源。

相反，如果賺取酬金的服務實際在境外提供，則應按工作內容、執行人員及地點，進一步評估相關利潤的來源。

稅務局亦指出，在香港及境外均有進行主要活動的服務費收入，在適當情況下可作分攤，但比例須按個案事實決定，不能自行套用固定百分比。

建議服務企業保存項目合約、工作紀錄、交付成果及人員執行地點資料，讓收入可以對應實際服務。

三、跨境貿易的貨物不經香港，是否屬於離岸利潤？

貨物由海外供應商直接送往海外買家，是跨境貿易的常見安排，但貨物沒有進入香港，並不等於相關貿易利潤必然毋須課稅。

分析貨品買賣利潤時，買賣合約在哪裏達成是重要因素。「達成」並非只指最後簽名的地點，亦包括商議、訂定及執行合約條款等過程。

企業可先整理：

• 誰負責與供應商及買家洽談。

• 價格、數量及主要交易條款如何訂定。

• 採購及銷售訂單由誰處理。

• 相關人員執行工作時身處何地。

• 合約、物流及付款資料能否互相對應。

稅務局強調，須廣泛考慮產生利潤的相關運作，不能單憑境外簽署合約或直接付運作結論。

四、經營海外網店，是否有不同的稅務待遇？

透過Amazon、Shopify或其他平台向海外買家銷售，不會單因採用網上模式，就自動獲得不同的利得稅待遇。

政府已說明，香港的稅務規定同樣適用於實體及電子商貿業務。

網店企業仍須分析實際產生利潤的核心運作。例如，採購、定價、訂單處理及其他重要工作由哪些人執行，以及在哪裏進行。

即使網站使用境外伺服器，亦不能單靠伺服器所在地判斷利潤來源。稅務局的電子商貿指引要求考慮整體核心運作，而非只看電子交易在哪部設備上完成。

建議電商企業保存平台結算報告之外，亦保留採購、物流及實際營運紀錄，避免只有銷售數字，卻無法解釋交易如何完成。

五、由海外公司支付的佣金，如何判斷來源？

佣金由海外公司支付，不代表佣金利潤必定來自海外。

對安排買賣交易而賺取的佣金，應重點了解企業為取得佣金實際提供了甚麼服務，以及產生佣金的活動在哪裏進行。

例如，代理人在香港為委託人尋找買家、洽談及安排交易，即使買賣雙方位於海外，仍不能只根據對方地址判斷佣金來源。

稅務局指出，安排委託人進行業務交易的活動地點，是相關佣金來源分析的重要依據。

佣金合約亦應清楚說明服務範圍、收費條件及付款依據，並保留實際履行服務的紀錄。

六、「海外利潤免稅」與外地收入豁免徵稅機制有何分別？

企業搜尋「香港海外利潤免稅」時，容易將一般利潤來源判斷，與外地收入豁免徵稅機制（FSIE）混為一談。

兩者需要分開分析。

一般來源判斷，是了解相關利潤是否於香港產生或得自香港；FSIE則針對受涵蓋跨國企業集團實體的指明外地收入，在符合條件下於香港收取時，適用特定處理。

受涵蓋收入包括外地利息、股息、知識產權收入及處置收益。當中，外地處置收益的涵蓋資產範圍已由2024年起擴展，不能只理解為出售海外股份的收益。

相關收入能否獲豁免，須按其性質評估經濟實質、持股或關聯要求等適用條件，亦須留意法定豁除。

對一般中小企而言，應先確認：

• 公司是否屬於機制涵蓋的跨國企業集團實體。

• 收入是否屬於指明外地收入。

• 是否構成法定意義下的「在香港收取」。

• 有沒有適用的豁除、例外或寬免。

不能只因公司規模較小，就認為FSIE一定不適用；亦不能只因有海外客戶，就認為公司必定屬於受涵蓋實體。

七、申索境外來源利潤，企業應準備哪些資料？

利潤來源取決於實際運作，相關文件應能反映交易如何發生。以下資料可作整理起點，實際要求則視業務而定：

企業宜在業務進行期間持續保存紀錄。日後評估來源地時，才較容易把合約、工作、物流及款項連成完整的交易事實。

八、香港毋須課稅，是否代表整筆收入完全沒有稅務責任？

即使某項利潤經分析後不須在香港課稅，仍應另外檢視業務所在地的規定。

例如，在境外設置團隊、辦事處或倉庫，可能涉及當地的登記、申報或其他稅務要求。實際責任須按當地法例、業務模式及適用稅務協定判斷。

同時，認為利潤屬境外來源，亦不代表可以忽略香港收到的報稅表及相關申報要求。企業應按適用規定申報，並以資料支持其稅務處理。

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本文為一般稅務資訊。利潤來源、境外利潤申索、FSIE及境外稅務責任，須按個別事實及適用法例判斷。