好多老闆有個誤解：公司今年蝕錢、冇生意、甚至冇點運作,係咪就唔使核數、唔使報稅？
答案係：唔係。
根據《公司條例》(第622章),所有在香港註冊的有限公司,不論規模大細、有冇盈利,每個財政年度都必須委任執業會計師(CPA)準備經審計的財務報表;而《稅務條例》(第112章)亦要求有限公司報稅時,必須連同經核數的財務報表一併提交。換言之,「唔核數」=「唔交到稅」=直接違法。
呢篇文章拆解逃避核數同逾期報稅嘅實際後果、稅局點處理、銀行戶口點解會出事,以及補救方法。
逾期 / 唔做審計嘅後果
唔做審計,後果唔止係「畀多啲錢」咁簡單,而係一連串疊加嘅法律同財務風險：
1. 罰款與檢控
未能依時提交利得稅報稅表,稅務局可作出檢控。一經定罪,最高可被罰款 HK$10,000,並可被加徵相當於少繳稅款 3 倍嘅額外稅款。實務上,稅局通常會先發出罰款通知,多次逾期罰則會逐步加重。
2. 估計評稅(俗稱「估稅」)
呢個係最多人中招、最肉痛嘅一環。你唔交,稅局唔會等你——佢有權直接發出估計評稅,自行估算你公司嘅應繳稅款。問題係,估稅通常唔會畀你扣除任何開支、免稅額或虧損,估出嚟嘅金額往往遠高於你實際應繳嘅稅。即係話,你蝕緊錢,都可能被估到要交一大筆稅。
3. 附加費滾上滾
稅款逾期未繳,稅局會：
- 第一期稅款未如期清繳 → 加徵全部欠稅嘅 5% 附加費;
- 繳稅日期起計 6 個月後仍未清繳 → 再加徵 10% 附加費。
4. 牽連董事個人責任
未準備審計報表本身,公司及其每名董事(責任人)均可被檢控。董事個人有機會要上庭、留案底,情況嚴重者甚至有監禁風險。
5. 周年申報(年審)同步出事
唔核數嘅公司,通常連周年申報表(NAR1)都一齊拖。逾期交周年申報表,除咗要繳付較高登記費(由 HK$870 至 HK$3,480 不等),公司及責任人可被檢控,每次失責最高罰款 HK$50,000。商業登記證逾期未續,亦可罰款最高 HK$5,000 及監禁一年。
稅局點處理
唔交數,稅務局唔會「當你冇到」。佢有一套清晰嘅追稅程序：
第一步：發出估計評稅
如前述,稅局會自行估算稅款,強制課稅。你想推翻個估稅?就要補返核數報告同正確賬目去反對,否則照交。
第二步：發出追稅通知 / 法律行動
稅款一旦被視為欠稅,稅局可即時採取法定追稅行動,包括徵收附加費、進行法律訴訟等。
第三步：向第三方發追收稅款通知書
呢一招最影響營運——稅局有權向你嘅銀行、客戶、租客、債務人甚至僱主發出通知書,要求佢哋將持有你公司嘅款項(不超過欠稅額)直接交畀稅局。即係話,客戶應收你嘅錢、你銀行戶口嘅錢,都可能被直接截走。
第四步：法院傳票、扣押財產、清盤
稅局可向區域法院申請傳訊令狀,民事起訴追討欠稅。欠稅人除咗要補繳欠稅,仲要負擔法院費用、訟費同利息。若判決後仍未清繳,稅局可申請扣押公司財產,甚至提出清盤申請。
至於逃稅(故意隱瞞收入、虛報資料以減少稅款),性質更嚴重——根據《稅務條例》,逃稅屬刑事罪行,除全額補稅加利息外,更可面臨重罰及監禁。
銀行戶口被凍結 / 受限嘅常見情況
好多老闆以為核數同銀行戶口冇關,其實兩者息息相關。以下係實務上常見、令公司戶口出事嘅典型情況：
情況一：年度 KYC 審查交唔出審計報告
香港銀行近年大幅收緊「認識你的客戶」(KYC)同盡職審查。銀行定期會要求公司提供最新經審計財務報表作合規審查。如果公司年年冇核數、交唔出報表,銀行有權將戶口列為高風險,限制交易、暫停提款,甚至凍結或關閉戶口。
情況二：被列為「不活動 / 不合規」公司
長期冇核數、冇報稅嘅公司,容易被銀行判定為「殼公司」或不合規戶口。一旦銀行發出關戶通知,公司往往得到好短時間搬走資金,期間資金周轉隨時斷裂。
情況三：稅局第三方追稅通知截走存款
如上文所述,稅局可直接向銀行發通知,要求將戶口內款項(不超過欠稅額)交予稅局。對公司而言,即係戶口嘅錢無聲無息被扣走。
情況四：董事過境受查
公司長期不合規,董事個人過關入境香港,亦有被問話、調查嘅潛在風險,影響商務往來。
重點：以上係實務上常見嘅戶口風險類型,具體會否被凍結 / 關閉,視乎個別銀行政策同公司情況而定。但共通點係——冇核數報表,就過唔到銀行合規呢一關。
補救方法
如果你公司已經有一年甚至幾年冇核數冇報稅,唔好驚,亦唔好繼續拖——愈拖罰則愈重。以下係正路嘅補救步驟：
1. 立即補做過往年度審計(補核數)
搵執業會計師,將積壓嘅年度賬目逐年整理、補做審計報告。雖然要一次過處理多年,但呢係解決問題嘅根本。
2. 主動補交報稅 / 主動披露
與其等稅局估稅、檢控,不如主動補交。主動披露漏報、補交真實賬目,通常比被動被查到嘅罰則輕,亦有助爭取稅局酌情處理。
3. 用核數報告反對估稅
如果已收到估計評稅,可憑補做嘅審計報告同正確賬目,在限期內提出反對,將被高估嘅稅款調整返合理水平。
4. 申請延期 / 分期繳稅 / 求情豁免罰款
若一時周轉困難,可透過稅務代表向稅局申請延期或分期繳稅;因合理原因逾期者,亦可書面求情,稅局或會酌情考慮豁免部分罰款。
5. 不營運就正式申報 Dormant
如果公司確實暫停營運、冇任何交易,可依《公司條例》以股東特別決議正式申報為「不營運公司」,合規地豁免核數,避免年年無故積壓。但「不營運」必須正式申報,唔係自己當佢冇事就得。
6. 全年做好簿記,從根本避免逾期
最有效嘅補救,係唔好再有下次。保持賬目即時更新、預留充足時間處理核數同報稅,就唔會年年臨急抱佛腳。
結語
逃避核數,從來唔係「慳一筆」,而係將細數變大數——估稅、附加費、檢控、戶口被凍、董事擔責,每一項都比一份正常核數報告貴得多。對中小企而言,合規唔係成本,而係保住營運同信用嘅底線。
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