每年收到利得稅評稅通知書,好多老闆都會嚇一跳：明明今年只係賺咗一球,點解張單要交成兩球稅?
答案多數就係四個字——暫繳稅。
暫繳稅唔係新稅項,而係稅務局「預收」下年度稅款嘅機制。唔了解佢點運作,好容易現金流安排出錯,甚至白白多畀一筆。呢篇文章拆解暫繳利得稅嘅定義、點計、點樣申請緩繳(反對),以及交唔切時可以點延期。
暫繳稅定義
暫繳稅(Provisional Tax),又叫預繳稅,係根據《稅務條例》(第112章),稅務局以你公司上一課稅年度嘅利潤為基礎,預先向你徵收下一年度稅款嘅制度。
背後邏輯好簡單：稅局假設你今年嘅賺錢能力,同上年大致相若,所以「預收住先」。等到該課稅年度真正結束、計出實際應繳稅款時,你之前繳咗嘅暫繳稅就會用嚟抵銷該年度嘅最終稅額。
所以你收到嘅利得稅單,通常包含兩部分：
- 本年度應繳稅款(根據上年度實際利潤評定)
- 下年度暫繳稅(預收)
如果暫繳稅最終多過實際應繳稅額,餘額會自動撥入再下一年度嘅暫繳稅,或以退稅形式退返畀你。換言之,暫繳稅唔係「畀多咗」,而係「畀早咗」——前提係你公司持續有盈利。問題就出喺：如果你今年其實蝕緊錢、或者利潤大跌,張單仍然會照上年盈利嚟預收,呢個就係最多老闆中招嘅位。
點計暫繳稅
暫繳利得稅嘅計算基礎好直接：以公司上一課稅年度嘅應評稅利潤為準,乘以適用利得稅稅率。
但有一個關鍵陷阱,好多老闆唔知：
根據現行條例,計算暫繳利得稅時,唔會計及虧損抵銷(loss set-off)。
即係話,就算你預計今年會蝕錢、或者有往年虧損可以抵銷,稅局喺發暫繳稅單嗰陣,一律當你維持上年度盈利水平嚟預收。唔主動申請緩繳,佢唔會自動幫你扣。
繳交安排：暫繳稅連同本年度稅款,一般分兩期繳交,第一期約佔總額 75%、第二期約佔 25%,具體繳付日期會清楚列明喺評稅通知書上(按公司年結日不同而異)。所以收到稅單第一件事,就係核對清楚兩個關鍵：暫繳稅金額啱唔啱、兩期繳付日期幾時。
反對 / 緩繳暫繳稅申請
如果你預計今年利潤會明顯下跌,係**有權申請緩繳(Hold-over)**部分或全部暫繳利得稅嘅。針對有限公司,以下任何一個情況符合,即可申請：
- 利潤跌穿上年九成：該課稅年度嘅應評稅利潤,少於(或可能少於)上一年度應評稅利潤嘅 90%,或少於暫繳稅年度評估利潤嘅 90%。須連同不少於 8 個月、並經簽妥嘅帳目擬本一齊提交。
- 虧損抵銷被遺漏：結轉入該年度抵銷嘅虧損額被遺漏或有不確之處。
- 已停業 / 將停業：你已停止或會喺該年度結束前停止經營,而應評稅利潤少於上年度或暫繳年度評估利潤。
- 已就上年度評稅提出反對：你已經就上一年度嘅利得稅評稅提出反對。
最常見嘅誤解：好多人以為要「跌足 90%」先可以申請。錯。正確理解係——利潤比上年少咗 10%(即少於上年嘅 90%)就已經符合條件。
兩個要留意嘅位：
- 緩繳金額會按利潤下跌比例扣減,符合條件唔等於全免,最終緩繳幾多由稅局評估決定。
- 申請方法：填寫並簽署 IR1121 表格交回稅局;或如持有商業稅務網站(BTP)/ 稅務代表網站(TRP)帳戶,可電子方式即時提交;書面可傳真至 2519 6896 或郵寄。
延期繳交安排
如果你唔符合緩繳條件(例如利潤跌幅不足 10%),但又一時周轉困難交唔切,仲有兩條路：
1. 嚴守「28 / 14」申請限期
緩繳暫繳稅申請必須喺以下較遲嘅一個日期前送達稅局：
- 繳付暫繳稅限期前 28 日;或
- 暫繳稅通知書發出日期後 14 日內。
舉例：若第一期稅款繳付限期係 2026 年 1 月 20 日,緩繳申請須喺 2025 年 12 月 23 日或之前送達。錯過呢個死線,緩繳權利基本就冇咗。
2. 已過緩繳期 → 先繳第一期,再爭取第二期
如果暫繳稅分兩期繳交,即使你已經錯過整體緩繳期、繳咗第一期,仍可就尚未到期嘅第二期(全部或部分)喺限期前提出緩繳申請。
3. 申請分期繳稅
若確實財政困難,可透過稅務代表向稅局申請分期繳稅(公司用 IR1360A / IR1360B 表格),爭取較寬鬆嘅繳付安排。
唔處理嘅後果要留意：暫繳稅一旦逾期未繳,稅局會即時加徵 5% 附加費;若繳稅日期起計 6 個月後仍未清繳,再加徵 10% 附加費,並可向你嘅銀行、客戶、債務人等第三方發追收稅款通知書,情況嚴重更可興訟或阻止欠稅人離港。所以與其拖到逾期,不如及早申請緩繳或分期。
結語
暫繳稅嘅核心,係現金流管理多過稅務負擔本身——畀得啱、畀得啱時間,根本唔會蝕。最怕係唔識計、唔知可以緩繳,白白凍住一筆周轉資金,甚至錯過 28/14 死線。
對中小企而言,最穩陣嘅做法係：收到稅單即刻核對暫繳稅額同繳付日期,預計利潤下跌就趁早備妥 8 個月帳目擬本申請緩繳。
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