香港嘅兩級制利得稅率,係中小企一項重要嘅稅務優惠——將首 200 萬應評稅利潤嘅稅率減半。聽落簡單,但實際上有唔少老闆用錯、或者根本用唔到:關連公司只可揀一間、標準稅率同兩級制點揀、集團架構下點分配……每一個位計錯,都可能白白多交稅。
呢篇就同你全面拆解兩級制:稅率點計、邊啲公司啱用、關連公司限制,以及點樣善用佢慳稅。
兩級制稅率介紹
兩級制利得稅率自 2018/19 課稅年度起實施,目的係減輕中小企同初創企業嘅稅務負擔。
法團(有限公司)兩級制稅率:
- 首 HK$2,000,000 應評稅利潤:8.25%（標準稅率 16.5% 嘅一半）
- 超過 HK$2,000,000 嘅部分:16.5%
非法團業務(獨資／合夥):
- 首 HK$2,000,000 應評稅利潤:7.5%（標準稅率 15% 嘅一半）
- 超過 HK$2,000,000 嘅部分:15%
慳幾多?
以一間有限公司計,首 200 萬利潤由 16.5% 減到 8.25%,即係喺呢 200 萬上慳咗 8.25%,最多每年慳 HK$165,000 稅款。對利潤喺 200 萬左右或以下嘅中小企嚟講,呢個優惠相當實在。
實例:
假設 A 公司應評稅利潤 HK$3,000,000:
- 首 200 萬 @ 8.25% = HK$165,000
- 餘 100 萬 @ 16.5% = HK$165,000
- 稅款合共 = HK$330,000
如果冇兩級制(全部 @ 16.5%):
- HK$3,000,000 × 16.5% = HK$495,000
慳咗 HK$165,000。
申請資格
兩級制唔需要特別「申請」——符合資格嘅公司,喺報稅表(利得稅報稅表)內剔選採用兩級制稅率即可,稅局會按此評稅。但要享用,必須符合以下條件:
1. 一般營商公司
只要係香港應課利得稅嘅公司或業務,原則上都可享兩級制,涵蓋大部分行業。
2. 每組關連實體只限一間
呢個係最關鍵嘅限制(詳見下一節)。喺一組有關連嘅實體中,只有一間可以享用兩級制嘅低稅率。
3. 部分行業／收入除外
某些已享有其他優惠稅率嘅業務(例如合資格企業財資中心、專業再保險等享半稅優惠嘅活動),其相關利潤唔可以同時再用兩級制。一般中小企較少涉及,但如你嘅公司有特殊優惠稅率收入,要留意。
留意:兩級制 vs 標準稅率嘅選擇
如果納稅人選擇以標準稅率評稅(某些情況下適用),就唔會享有兩級制嘅低稅率。對絕大多數一般中小企嚟講,兩級制係更著數嘅選擇,但涉及複雜架構時,應由會計師評估邊種對你最有利。
關連公司限制
呢個係兩級制最容易出錯、最多人忽略嘅位,亦係集團架構下嘅重點。
核心規則:
喺一組「有關連實體（connected entities）」中,只有一間可以選擇享用兩級制稅率。其餘關連實體嘅全部應評稅利潤,一律按標準稅率(16.5% 或 15%)計,唔可以再享首 200 萬嘅半稅。
點樣先算「有關連」?
簡單嚟講,如果一個實體控制另一個實體、或者兩個實體受同一人(或同一組人)控制,佢哋就屬於「有關連實體」。「控制」通常指持有過半股權或表決權、或有權主導其管理。
實際影響例子:
陳生名下有三間有限公司(甲、乙、丙),全部由佢控制,即屬關連實體。三間公司都有盈利:
- 佢只可以指定其中一間(例如利潤最高嗰間)享用兩級制
- 其餘兩間嘅全部利潤,都要按 16.5% 計,冇得享首 200 萬 @ 8.25%
要主動作出選擇:
如果你有多間關連公司,必須指定由邊一間享用兩級制,並喺各公司嘅報稅表作相應申報。冇正確指定,可能導致評稅出錯或錯失優惠。策略上,通常應指定利潤最高、最能用盡首 200 萬額度嗰間享用,慳稅效果最大。
慳稅策略
了解規則之後,以下係善用兩級制嘅實際策略:
1. 關連公司之間，指定利潤最高嗰間享用
如果你有多間關連公司,首 200 萬嘅半稅額度只得一份,應該分配俾利潤最高嗰間,先至用盡個 HK$165,000 嘅慳稅空間。分配俾一間利潤得幾十萬嘅公司,就浪費咗部分額度。
2. 避免不必要地開設多間關連公司
有啲老闆為咗「分散利潤」而開多間公司,以為每間都可以享首 200 萬半稅——呢個係誤解。關連實體只得一間可享兩級制,開多間唔會令你有多幾份半稅額度,反而增加審計、報稅、公司秘書等合規成本。除非有真實業務需要,否則盲目開多間關連公司未必慳到稅。
3. 準確計算應評稅利潤，用盡低稅階
兩級制嘅慳稅效果,建基於正確計出應評稅利潤。善用所有合法可扣除開支同資本免稅額,將應評稅利潤控制喺合理水平,可以令更大比例嘅利潤落喺 8.25% 嗰個低稅階。
4. 結合虧損結轉規劃
如果集團內有公司蝕錢、有公司賺錢,留意香港稅制下虧損可無限期結轉抵銷同一公司日後利潤(但唔可以跨公司抵銷)。配合兩級制,做好長遠稅務規劃。
5. 涉及複雜架構，尋求專業評估
一旦你有多間公司、跨境業務、或特殊優惠稅率收入,兩級制點分配、標準稅率定累進、離岸豁免點配合——呢啲都唔應該自己估。搵持牌會計師做整體評估,先可以喺合法框架下慳到最盡。
用啱兩級制，慳稅慳到位
兩級制利得稅係香港對中小企一項實在嘅優惠,但佢嘅價值唔喺「知道有 8.25%」,而喺「識得點樣正確享用、關連公司點分配、同標準稅率點揀」。用啱,每年最多慳 HK$165,000;用錯或者忽略關連公司限制,就可能白白多交稅或者評稅出錯。
對於有多間關聯公司、或者利潤結構複雜嘅中小企,兩級制嘅分配同規劃尤其需要專業判斷。SMEBro 提供一站式會計、審計及稅務規劃服務,由持牌執業會計師團隊幫你評估兩級制嘅最佳運用、正確處理關連實體申報、並做好整體稅務規劃,幫你合法慳稅之餘,亦避免評稅出錯。
