香港法定審計要求：為何有限公司每年要核數？

在香港成立的有限公司一般須就每個財政年度編製財務報表並安排法定審計。符合《公司條例》規定的不活動公司，可在符合相關條件的不活動期間獲豁免。沒有收入、錄得虧損或符合簡明報告資格，並不會自動免除審計要求。

法定審計不只是報稅前的一個步驟。它讓股東及其他報表使用者取得獨立核數師的意見，了解財務報表是否按適用框架編製。本文說明香港法定審計要求、常見豁免誤解，以及安排核數前應準備的文件和流程。

法定審計是什麼？

法定審計是按法律要求，由合資格且獨立的核數師審核公司財務報表，並發出核數師報告的工作。 在香港，審計亦常稱為「核數」。

核數師會收集及評估審計證據，對財務報表整體是否不存在因錯誤或舞弊而導致的重大錯誤陳述取得合理保證，再按適用的財務報告框架發表意見。合理保證是高水平的保證，但並非絕對保證；審計不代表逐項交易都已查核，也不保證所有舞弊都會被發現。

會計、報稅及年審與法定審計有何分別？

企業常把「會計、核數、報稅、年審」放在一起討論，但四者並不相同：

公司董事須負責按適用規定編製財務報表；核數師則負責進行獨立審核，並根據取得的審計證據對財務報表發表意見。兩者的責任並不相同，委聘核數師不會免除董事在編製財務報表方面的責任。

香港有限公司為何每年需要法定審計？

公司註冊處指出，除不活動公司外，公司仍須進行財務報表審計；即使符合擬備簡明報告資格，亦不代表免除審計。詳情可參閱公司註冊處的帳目及審計說明。

對公司而言，年度核數亦有以下實際用途：

• 向股東提供獨立意見： 股東未必參與日常管理，核數師報告可協助他們理解財務報表及相關風險。

• 支持財務資料的使用： 銀行、投資者或其他持分者可能要求查看經審計財務報表；但核數報告不保證貸款或投資一定獲批。

• 配合利得稅申報： 公司須按報稅表及稅務局要求提交財務報表、利得稅計算表及其他佐證資料。會計利潤不一定等於應評稅利潤。

• 及早整理財務問題： 核數過程可能指出記錄缺漏、會計處理或披露方面的問題，讓管理層有機會跟進改善。

審計的重點是財務報表及核數師意見，而不是替公司保證盈利、稅務結果或所有經營行為都合規。

哪些情況可以豁免審計？先分清三個概念

沒有收入或沒有營運，不等於不活動公司

「沒有生意」、「零收入」和「不活動公司」並非同一概念。公司可能沒有銷售收入，但仍有資產、負債、付款或其他須記入會計紀錄的交易。

因此，不應因為公司沒有盈利、尚未開業或交易很少，就自行認定不用核數；應先核對公司是否已依法取得不活動狀態，以及相關年度是否符合豁免條件。

不活動公司須符合《公司條例》的條件

按照《公司條例》第5條，私人公司可通過特別決議宣布成為不活動公司，並向公司註冊處處長交付決議登記。不活動狀態自交付日期或決議指明的較後日期生效。

符合條例規定的不活動公司，可在不活動期間按第447條獲相關豁免。但如公司發生會計交易，不活動狀態可告終止；是否屬會計交易，要按條例及實際情況判斷。條例對會計交易的定義，不包括因支付法例規定公司須支付的費用而產生的交易。

詳情及生效日期說明可參閱公司註冊處的不活動公司常見問題。不要把不活動狀態當成對過往年度責任的自動豁免。

簡明報告不等於免核數

部分符合條件的公司可以擬備較簡明的財務報告及董事報告，這是「提交報告方面的豁免」。它與不活動公司的相關審計豁免不同。

公司規模小、符合簡明報告資格，並不代表不用法定審計。 這個區別對中小企尤其重要，不能把「簡明」理解為「免核數」。

安排法定審計前，要準備哪些文件？

文件是否齊備會影響核數工作的安排。以下是一般準備清單，實際要求應由受委聘的核數師按公司情況確認：

公司應按需要提供涵蓋相關財政年度的資料，包括沒有交易月份的銀行月結單，以及已關閉帳戶在該年度的相關紀錄。如某類資料不適用，可先向核數師說明。

如果資料缺漏，應先整理缺少哪些紀錄，並向核數師說明。不要以估算或沒有根據的數字填補帳目。

法定審計的基本流程、時間與費用

基本流程

1. 確認公司情況及年度： 核對公司類型、年結日、需要處理的財政年度，以及是否涉及不活動狀態。

2. 整理帳目及文件： 完成記帳及銀行調節，提供財務報表與支持文件，列明尚未解決的差異。

3. 委聘合資格核數師： 確認承接工作的執業單位、獨立性、服務範圍及報價。

4. 進行審計及回覆查詢： 核數師按風險及適用準則進行審核，公司提供所需解釋和證據；如有調整或披露問題，應跟進處理。

5. 完成報告及相關申報： 按適用要求完成財務報表及核數師報告，另行準備利得稅計算和報稅資料。

根據公司註冊處對第393條的說明，只有合資格的執業單位可獲委任為公司的核數師。會計師有意進行香港法定審計，須符合相關執業要求；可參閱會計及財務匯報局的執業證書說明。不能只因某人持有一般會計師資格，就假定其可承接法定核數。

時間與費用如何評估？

法定審計沒有適用於所有公司的固定收費或完成時間。報價前，宜提供公司類型、年結日、需處理年度、交易量、帳目完整程度、是否涉及存貨、外幣、關聯交易或集團帳目，以及已收到的報稅通知和限期；並確認報價是否包括記帳、核數安排、稅務計算及申報。正式核數工作須由合資格且獨立的執業單位承接，實際服務範圍、費用和所需時間按公司情況確認。

索取報價時，可逐項確認以下內容：

文件缺漏、歷年帳目未完成或複雜交易，可能需要額外工作。比較報價時，應比較服務範圍及交付內容，而不只是總金額。

年結日、報稅表發出日期、申報限期及公司其他法定要求並非同一日期。應按實際通知及適用安排倒推準備時間，不宜套用單一的「每年某月必須完成」說法。

年度核數安排需要協助？

如需安排年度核數，或想先確認公司是否適用審計豁免，可整理公司類型、年結日及帳目狀況，再了解 SMEbrother 的香港公司核數服務。

法定審計常見問題

公司虧損也要核數嗎？

一般而言，錄得虧損不會自動免除香港有限公司的法定審計要求。是否需要核數，應看公司適用的法例及豁免條件，而不是只看有沒有利潤。

自己做了帳目，可以直接代替核數嗎？

不可以把自行編製帳目視作獨立核數。帳目是審計的重要基礎，但需要法定審計的公司仍須由合資格且獨立的核數師進行審核。

審計報告是否代表稅務局已批准公司的申報？

不是。核數師意見與稅務局的評稅屬不同工作。公司仍須按要求申報及作出稅務調整，稅務局亦可要求進一步資料或提出查詢。

公司已正式成為不活動公司，是否不用理會報稅表？

不是。稅務局指出，符合《公司條例》不活動公司條件的公司，可在毋須提交經審計財務報表的情況下提交利得稅報稅表。這不等於收到報稅表後可以不處理；應按通知及適用規定回覆。

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