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CAS與IFRS主要區別  1.固定資產的範圍上基本一致，但中國準則中沒有排除持有待售的固定資產。固定資產的各組成部分具有不同的使用年限或以不同的方同的使用壽命或者以不同的方式給企業帶來利益，必須使用不同的折舊率或折舊方法的,應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。而IAS16不需要。初始計量和後續計量方面，我國會計準則與IASl6差異較大。我國未規定重估價模式，但國際準則規定可以。IAS16不存在已提足折舊仍繼續使用的固定資產的情況。折舊的大小也不一致。我國是原價減去殘值，減去減值準備。IAS16的折舊額等於成本減去殘值。中國減值不得轉回，而國際準則可以。  2.政府補助準則也是中國會計準則與國際會計準則的主要差別之一。國際準則範圍廣，包含了政府援助，中國準則不包括政府援助。CAS16僅規範政府補助，將其與所有者投入相區別。與IAS20中政府援助的概念更接近。IAS20範圍廣，不排除政府的投資行為。兩者對於政府補助的認識不一致。中國準則中與資產相關的政府補助應當確認為遞延收益，並在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。而國際準則中有兩種方法：一是將補助列做遞延收益，並在該資產使用壽命內系統合理的確認為收益。二是確定資產賬面價值時將補助扣除，並通過減少折舊費的方法，在應折舊資產的使用壽命內將補助確認為收益。  3.資產減值準則差異在於固定資產、無形資產、長期股權投資等中國會計準則中資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。而國際會計準則中主體必須在每個資產負債表日判定是否已有跡象表明以前年度確認的資產減值損失不再存在或已減少。在最後一次確認資產減值損失以後，只有在確定資產的可收回金額中所使用的估計發生改變時，才能轉回以前年度已確認的資產減值損失。但已確認的商譽減值損失在隨後期間不得轉回。  4.合並會計準則的差異在於中國會計準則同一控制下的企業合並采用權益結合法進行處理。合並方在合並中取得的資產和負債應當按照合並日占被合並方的賬面價值計量。非同一控制下的企業合並按照購買法進行處理，按公允價值計量。國際會計準則只允許使用購買法。中國會計準則同一控制下的企業合並，合並方發生的費用在發生時計入當期損益。非同一控制下的企業合並，購買方發生的合並費用計入企業合並成本。國際會計準則中企業合並中支付的費用直接歸屬於合並成本。等於就是說中國區分同一控制和非同一控制，而國際準則只用購買法。  5.其他差異還表現在在中國的會計準則體系中，對公允價值的應用采取了適度和謹慎的態度，其適用範圍比國際會計準則中公允價值的適用範圍更窄一些，限制更嚴一些。例如，在生物資產的準則中，我國采用的是按成本計量，而國際會計準則主張采用公允價值計量。再如，我國規定，投資性房地產取得時，應按取得時實際成本進行初始計量，而對後續計量采用公允價值進行了嚴格的限制，要求企業應於會計期末以成本模式對投資性房地產進行後續計量，但如果有確鑿證據表明，投資性房地產的公允價值能夠可靠取得，也可以采用公允價值計量模式計量。就是說，我國會計準則規定投資性房地產後續計量的優選模式是成本模式。而在國際會計準則中的是公允價值模式。在關聯方關系及其交易的披露方面，國際會計準則認為國有企業也應按照關聯交易的準則進行充分披露。我國會計準則規定，只有在存在投資關系而且一方對另一方有一定的影響並存在一定的經濟利益關系的情況下，國有企業之間才視為關聯方，否則國有企業不視為關聯方。

Q．香港公司理賬采用的是收付實現制嗎？   A．不是。香港公司會計核算采用的是權責發生制原則。權責發生制又稱應計基礎或應收應付制。它是以收入和費用應不應該計入本期為標準，來確定收入和費用的配合關系，而不考慮收入是否收到或費用是否支付。   Q．香港公司賬目需要每年審計嗎？ A．是的。根據香港《公司條例》規定，香港公司不論財務狀況如何每年都需要做審計（核數）。且必須持牌的CPA註冊會計師方有資格出具核數報告。   Q．香港公司投資國內附屬公司，如果附屬公司有利潤分紅。那麽，香港公司需要交稅嗎？ A．不用。售賣資本資產所得的利潤等資本性利得均不在利得稅課稅範圍。   Q．香港公司的股東分紅是否需要交稅？ A．香港沒有雙重稅制，對於公司稅後盈利的分紅，不再征稅。   Q．香港公司每年財務報告，檔案等需要保留嗎？ A．需要。香港《稅務條例》第 51C 條規定每名在香港經營某行業、專業或業務的人士，須就其入息及開支以中文或英文備存足夠的記錄，以便其應評稅利潤易於確定。根據《稅務條例》 的規定，在香港經營業務的人士，應保留相關記錄至少 7年。 如果相關人士沒有合理辯解而沒有遵照稅法的規定保留業務記錄，可能會面臨被罰款高達港幣 10 萬元。   Q．香港公司都有些什麽稅？跟大陸的內資公司的稅有什麽區別？ A．香港公司稅種，主要是利得稅。以下是香港公司與內資公司主要稅種的參考對比。 香港公司 內資公司 × 增值稅 × 城市維護建設稅 × 教育費附加 × 地方教育費附加 √ 印花稅 × 消費稅 利得稅 所得稅   Q．香港公司在內地產生收入是否需要在內地交稅? A．根據《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》第七條規定： 非居民企業為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業所得稅。 凡其提供的服務同時發生在中國境內外的，應以勞務發生地為原則劃分其境內外收入，並就其在中國境內取得的勞務收入申報繳納企業所得稅。

香港公司核數報告作為反映該公司經營和財務狀況的專業財務文件，必須由香港政府承認的第三方財務人員（即香港執牌會計師）進行。  而審計的基礎，就是香港公司的各項經營報表和資料，從經營資料的反應出的情況，與香港公司賬目進行比對和核算以確認該公司沒有因各種目的，而對相關賬目和資料進行修改，保證公司的經營處於監管之下，從而避免商業罪案的發生。 一般來說，香港公司核數報告由以下幾部分組成： 1、公司合規文件冊 香港公司想要合規經營，對其進行必要的維護必不可少，而這些維護文件，也是香港公司審計必備的文件之一。這些合規文件包括最新的香港公司商業登記證、公司註冊證書、香港公司章程以及稅務代表責任（稅務代表職責為格式文件）。 2、香港公司各項財務報表 香港公司賬冊作為審計工作的核心資料，自然不可或缺，而從香港公司各類賬冊、資金往來、商品流轉資料中，能夠形成專業的財務報告，具體為資產負債表、利潤表和計稅表。這幾份報表能夠相對完整的說明香港公司的利潤來源、經營情況及稅務責任等信息。 3、會計師意見 會計師意見可以說是整份審計報告的關鍵，香港會計師會根據公司財務資料的完整性、真實性及有效性進行全面評估，並根據評估結果給出對該份審計報告的審計意見（如無保留意見、保留意見、否定意見和不發表意見）。 4、稅務代表職責 主要闡述稅務代表的職責範圍，遵守的會計法則和規定等條例性內容。 由此可見，香港公司審計報告包含大量專業且精細的報表內容，因此需要由富有經驗的香港會計師為您公司的賬目把關審計，幫公司合理降低稅負。  做賬審計需要哪些資料?  香港公司做賬審計需要提供的資料： 1、香港公司基本資料：公司註冊證書、商業登記證、公司章程、最新年度的周年申報表、公司變更文件等 2、香港公司銀行月結單及水單 3、所屬賬期內發生的購銷合同或購銷發票等 4、費用支出票據，包括工資、房租、辦公費、水電費等 5、提供上一年度審計報告、計稅表（非首次報稅） 6、如有關聯母公司或子公司，提供關聯公司的審計報告等資料 7、根據公司情況，其他需提供的賬務資料

作為香港的商業實體，公司必須每年編制經審計的財務報表。首先要確保您的財務交易是根據香港會計準則處理的。 那麽，這些標準是什麽? 今天來告訴您有關香港會計規則的基本事實以及如何遵守香港的會計要求!  香港會計準則概覽 香港會計準則或香港財務報告準則 (HKFRS) 是指香港會計師公會 (HKICPA) 制定的一套會計規則。該框架遵循自 2005 年 1 月起在香港實施的財務報告準則 (FRS)。FRS 模型基於國際會計準則委員會 (IASB) 下的國際財務報告準則 (IFRS)。 香港的會計準則包括 41 項會計準則、一些解釋和 9 項財務報告準則。會計準則的一些典型例子包括： 香港會計準則第1號：財務報表的呈列 香港會計準則第2號：存貨 香港會計準則第7號：現金流量表 香港會計準則第12號：所得稅 香港會計準則第18號：收入 香港會計準則第19號：雇員福利 香港會計準則專註於公司的財務報表——相關的會計條款、會計原則、財務交易的披露要求、公司財務報告公平性的操作指南。 根據香港公司條例，任何在香港註冊成立的公司每年都必須遵守會計和審計規定。財務報表必須按照香港的會計準則執行。另外，香港會計準則與您選擇的香港財政年度結期有密切聯系。  通常，香港公司的會計報告與以下問題密切相關： 資產負債表 公司固定資產如股票、證券 稅收、融資租賃義務或債權人貸款的現時負債 股東未分配利潤、資本公積和其他類似權益 損益表和營業額摘要，稅前利潤，稅收，股息，財政年度的留存利潤 香港會計師公會還推出了《中小型企業財務報告框架和財務報告準則》(SME-FRF 和 SME-FRS)。這些標準的制定簡化了要求，並刪除了與沒有公共責任的合資格的香港中小企業和私營實體的無關主題，從而促進了中小企業財務報表的編制。 SME-FRF 和 SME-FRS 自 2014 年起生效，適用於 2014 年 3 月 3 日或之後開始的財政期間。這些會計準則由香港會計師公會管理，並符合新《公司條例》第 380 條的規定。   基於香港會計準則的財務報告要求  會計和審計要求會因香港不同類型的公司而異。香港會計師公會應用的一般規則是，香港財務報告準則僅適用於盈利實體的一般用途的財務報表。 我們來看看對私人公司和上市公司的一般要求(註：上市公司指香港上市公司和擔保有限公司) 對私營公司的一般要求 私人公司被認為是香港最常見的商業實體類型。根據法律，私營公司必須向稅務局提交年度財務報表，作為公司報稅義務的一部分。 必須確保這些財務報表符合公司的相關香港會計準則——即香港財務報告準則、私營實體的香港財務報告準則或中小企業SME-FRF&SME-FRS，具體視情況而定。此外，銀行和保險業務等一些業務部門可能會對財務報表的提交施加不同的規定。每個部門也可以有各自的監管機構，公司需要向其提交財務報告。 根據《公司條例》，只有具有合格休眠狀態的私人公司，即在一個財政年度內沒有相關會計交易的公司，才可獲豁免提交本年度財務報告。 上市公司的一般要求 香港的公眾公司和擔保有限公司均須按照香港會計準則向公司註冊處處長編制財務報表。 根據公司的財政年度，公司向公司註冊處提交財務報表的截止日期可能不同。如果財政年度在2014年3月3日之前開始，上市公司和擔保有限公司必須在公司年度股東大會召開之日起42天內提交財務報告。 如果財政年度在2014年或之後開始，財務報告應在該公司會計基準期結束後6個月後的42天內提交。 對於擔保有限公司：財務報告應在該公司會計基準期結束後9個月後的42個日期內提交。 香港公司財務報告所需文件 《公司條例》第380(4)條訂明會計準則適用於香港公司的任何財務報表。因此，香港會計師公會需要一套財務文件，以備合資格公司需要按照香港會計準則編制財務報表。所需信息包括： 期末財務狀況表/資產負債表 綜合收益表 現金流量表 會計政策 解釋性說明 股權或資本交易變更      作為在香港註冊成立的公司的一項非常重要的合規要求，財務報告和會計相關職責值得考慮。在香港尋找可靠的合作夥伴進行年度核數並為您的公司提供準確的會計服務將是一個明智的選擇。

香港《公司管理條例》承襲英國公司法，在所轄公司管理方面較為寬松，只要求香港公司每年進行一次審計報稅，並按此數據繳納稅款。香港公司可以根據自己的實際需求，自由選擇任何日期作為會計年度年結日期，但公司年結日一旦確定後，後期沒有正當理由很難更改。  確定年結日應考慮哪些方面？ 1、香港公司是否為子公司？ 如果您的香港公司是由大陸公司控股的子公司，需要合並財務報表的，可以選擇與母公司相同財政年度的年結日，即選擇與大陸公司一致：12月31日。 2、稅務處理時間是否足夠？ 香港公司首次年度報稅賬期最長可以是18個月，但並不是說首次年度賬期選擇18個月就是最好的，要考慮對應的年結日能否申請延期遞交數據，剩余的時間夠不夠處理審計報稅事項。 如果不是年結日3月31日或12月31日，是無法申請延期遞交數據的，年結日如果定為4-11月份的，稅務局是不會接受延期的，這樣的話年結日到期後1個月就要完成核數申報，如果這時剛好收到了稅局下發的利得稅表，做賬審計沒有在1個月內處理完成，稅表沒有按時遞交就會產生罰款。 第1次逾期審計師可以協助申請豁免，但如果再出現第二次逾期的情況，再次申請豁免稅務局也是不會批準的，那就需要繳納因未按時提交稅表的罰款1200HKD。 3、財政年度是否符合公司法要求？ 很多企業為了合並財報或者是為了方便，會習慣性地將香港公司的年結日定為12月31日，但新成立的香港公司年度賬期不能超過18個月，隨後的每個年度賬期也不能超過12個月，如果公司的年度賬期超過18個月（首年）或者12個月（後續年度），審計師只能對公司出具有保留意見的審計報告，因為核數不符合公司法例的第111(1)、122(1)及122(2)條的要求。 年結日選定後可更改嗎？ 根據香港會計準則和公司條例，香港公司可以更改會計年度年結日，但是，每次的財政期（年度賬期）不能超過18個月，並且，如果公司沒有正當理由去申請更改，香港稅務局可能會從稅收角度對公司利潤進行重新評估。 總結 可自由選擇年結日，通常建議選擇3月31日或12月31日作為年結日，能夠申請延期報稅的時間較長。 如果香港公司是由國內公司控股，有合並財報需求的，年結日可選擇12月31日，但據公司法規定，新成立的香港公司年度賬期不能超過18個月，隨後的每個年度賬期也不能超過12個月，如若超過，香港會計師在審計報告會特意提出這一點，在報告中對年度賬期持保留意見，因為這不符合公司法例的要求

香港會計業概況 香港采用國際標準會計準則、監管架構完善、會計專才薈萃，加上亞洲區商機湧現，吸引眾多國際會計師事務所來港開業。 企業發展日趨全球化，需要有更完善的供應鏈及價值鏈，因此大型國際會計師事務所紛紛擴展服務範圍，更有效地向客戶提供適切服務。本地大多數會計師事務所規模較小，提供服務時或會面對更多挑戰。 2017 年 1 月，香港會計師公會(HKICPA)推出新專業資格課程，確保專業會計師具備所需技能、專業知識及操守，以支持香港鞏固國際商業和金融中心的地位。 香港會計師事務所可向中國內地政府財政部門申請臨時執業，取得「臨時執行審計業務許可證」。許可證有效期為5年。 在2019年2月發布的《粵港澳大灣區發展規劃綱要》中，香港將強化國際資產管理中心及風險管理中心功能、鼓勵粵港澳共建專業服務機構促進會計及審計在內的專業服務發展，以及推動內地與港澳人員跨境便利執業。 在2021年3月發布的《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》中，除了重申香港將強化國際資產管理中心及風險管理中心功能外，更提出內地將深化與香港經貿合作關系，以及擴大內地與港澳專業資格互認範圍。 2019年，香港的會計、核數、簿記及稅務顧問服務輸出總值為69億美元，較2018年增加1.2%。 業界數據 2020年12月會計、簿記、核數及稅務顧問服務機構數目 6,043   雇員人數 32,474 資料來源：香港政府統計處《就業及空缺按季統計報告》  服務範圍 持有執業證書的會計師(執業會計師)提供的主要服務包括法定核數、稅務顧問、公司上市、企業融資、公司秘書、清盤及盡責調查。雖然法定核數工作是主要收入來源，但會計師事務所同時還向客戶提供各類商業顧問服務，如財務策劃、企業管理及內部核數。 非執業證書持有人的會計師提供的服務包括簿記、一般會計服務、年終財務報告、報稅及公司秘書等。 服務提供者 在香港註冊成立的公司必須遵守香港《公司條例》，每年均須備存妥善的賬簿及符合法定的審計規定。香港會計師公會(HKICPA)是一個自我監管組織，負責監管本港會計業專業人員的操守，而香港財務報告準則(HKFRS)的框架以國際會計準則委員會(IASB)公布的國際財務報告準則(IFRS)為藍本。根據香港會計師公會，截至 2021 年 3 月底，會員總數達 46,109 名，執業會員共有 5,108 名。 目前，香港會計界由國際大行主導。以收取的專業費用計算，全球「四大」會計師事務所在本地市場占支配地位，為在香港交易所上市的企業提供核數服務。其他會計師行主要服務本地及內地的中小企業。 2010 年 4 月，香港會計師公會為非公眾問責的私營公司頒布《私營企業香港財務報告準則》，取消在《香港財務報告準則》下某些不適用的會計準則，包括撤銷與私營企業無關的某些披露規定。此外，香港會計師公會亦已為某些合資格的中小企業頒布《中小企財務報告準則》。 2017 年 1 月，香港會計師公會推出新專業資格課程，確保專業會計師具備所需技能、專業知識及操守，以支持香港作為國際商業和金融中心。新專業資格課程的重點包括 3 級漸進資格水平(即基礎級別、專業級別以及最高級別)，以及向擁有合資格學術背景的基礎級別課程學生(包括非主修會計的大學生)豁免部分基礎單元，藉此放寬專業級別的入學資格。新專業課程的期終考試將更註重發展及評估高水平的技能，包括解決問題能力、批判思維及橫向思考。新專業資格課程已於 2020 年開始接受申請。 在國際層面，香港會計師公會的會員資格在全球五大洲獲得認可。公會與多個國家的特許會計師公會簽訂協議，包括： 澳洲; 加拿大; 英格蘭及威爾斯; 愛爾蘭; 新西蘭; 蘇格蘭; 南非; 津巴布韋; 代表美國國家會計委員會全國聯合會/美國會計師公會的美國國際資格評審委員會、特許公認會計師公會、澳洲會計師公會及國際會計師公會。 香港會計師公會會員可申請這些團體的會籍及在當地取得執業資格。 服務輸出 會計、核數及簿記 2019年 會計、核數、簿記及稅務顧問服務輸出(億美元) 2.69 對服務輸出總值的貢獻(%) 0.26 資料來源：香港政府統計處《香港服務貿易統計報告》  2019 年，香港會計服務輸出總值達 2.69 億美元，較2018年增長1.2%。中國內地是香港會計服務輸出的最大市場。主要輸出的服務包括：法定核數服務、與投資有關的顧問服務(如盡責調查)、稅務顧問及企業顧問服務。 香港會計服務在內地的客戶大體可分為4類：跨國公司、在內地有投資或計劃投資的香港公司、在香港上市的內地企業和在海外擴展的內地企業。  內地與香港關於建立更緊密經貿關系的安排 (CEPA) 香港會計界及會計專業人員可從內地與香港簽署的 CEPA 得益。CEPA 實施多年，香港會計服務領域獲得一系列的政策優惠，包括： 香港會計、審計和簿記服務在內地商業存在可享有國民待遇。 具備一定條件的香港居民可申請參加註冊會計師全國統一考試；而通過香港會計師公會專業資格課程考試的人員可獲豁免內地全國統一註冊會計師考試的4份試卷，包括「財務成本管理」、「審計」、「會計」 及「公司戰略與風險管理」。 在中國內地臨時展開審計業務時申請的「臨時執行審計業務許可證」有效期延長至5年。 取得中國註冊會計師資格的香港永久性居民申請成為內地會計師事務所的合夥人，已在香港取得的審計工作經驗等同於相等時間的內地審計工作經驗。 此外，香港與中國內地於2017年6月28日簽署兩份新協議，分別是《投資協議》和《經濟技術合作協議》，進一步促進兩地之間的貿易和投資。《經濟技術合作協議》中有關會計合作內容的重點包括： 完善兩地會計準則和審計準則持續等效工作機制，共同在國際會計審計標準制定機構中發揮作用。 支持取得中國註冊會計師資格的香港會計專業人士成為內地會計師事務所的合夥人，支持取得香港會計師資格的內地會計專業人士成為香港會計師事務所的合夥人。 支持內地會計師事務所在香港設立代表處、分支機構，發展成員所。 鼓勵兩地會計師事務所在深化「一帶一路」建設、內地企業境外上市審計等業務中加強合作和交流。  內地準則趨同     2007 年，香港會計師公會與中國會計準則委員會及中國審計準則委員會，就兩地財務報告及審計準則簽署聯合聲明，實現企業會計準則的等效互認，並每年互通準則建設及與國際趨同的進展情況，保持兩地會計準則的持續趨同。

香港公司核數定義核數從字面上來理解是指，對公司會計帳目進行數字上的核準查明。香港註冊公司核數的意思是說香港持牌會計師對香港某間公司在一個周年或以上進行公司財務帳目的核實與核準，以相關文件報告的形式對香港政府部門進行責任性的說明。  香港公司核數 香港公司核數師報告中的主要內容及包含以下幾個主要因素。一份合乎香港稅務局要求的核數師報告主要有6個主要內容所組成： 香港公司核數董事報告內容主要是說明公司歷史，公司主要業務性質、股東、董事及核數師的簡單介紹等。 核數師報告：是一份核數師整份財務報告的意見，一般核數師的見意主要分為保留意見和不保留意見兩種。 財務報告內容主要包括，一份詳細的資產負債表及損益表，收入、支出和行政費用明細。 核對信香港稅務局規定，需要請香港的持牌會計師根據公司主營業務收入，做一份核數師報告（說的簡單點就相當於國內的審計報告，只是香港政府是每年做一次，新公司第一次報稅是18個月）給香港政府。 核數師報告是須經由香港持牌會計師簽名的，一般核數師報告里面包括公司歷史的介紹；公司的架構（即股東董事的資料）；核數師做這份核數報告的精神與守則；而重要的是核數師對你公司運營的意見；對這盤數的意見；一個收支平衡表和資產負債表；核數師對你公司的評價和計算是否需要打香港的利得稅（即計稅表）。 無論是在香港運作，還是香港以外運作，香港稅務局規定，都是需要請香港的持牌會計師根據公司主營業務收入，做一份核數師報告（說的簡單點就相當於國內的審計報告，只是香港政府是每年做一次，新公司第一次報稅是18個月）給香港政府。 做完核數師報告之前，應有一疊文件需要公司股東董事簽名，簽名完之後，資料交到我們的核數師簽名，不簽名是沒有用的。然後拿到稅務局，政府會蓋章給稅務代表，如果需要核實，只需要撥打香港公司報稅表上的聯系電話，即可驗證！ 香港稅務優惠  1、香港公司核數可全數扣除支出如娛樂費，車費和旅遊費。 2、董事 (東主) 及其配偶之薪金可作為支出扣除。 3、以有限公司營業，海外來源之營利是無需繳付利得稅。 4、利用有限公司轉讓樓宇，可省回大筆之利得稅，印花稅及律師費。 5、利得稅的稅率是 16.5% (扣除全部經營費用，純利潤)。 6、移民海外人仕，如美國加拿大，利用有限公司可避免繳納香港及外國雙重稅。 7、可全數扣除支出如樓宇和汽車分期供款利息，可享有固定資產之折舊免稅額。 8、投資中國經商人仕，用有限公司簽中外合資協議，海外營利豁免香港公司利得稅

Bank reconciliation銀行對賬：對的意思就是核對，賬就是不同的賬本。  為什麽企業要這樣做呢？ 理論上：在同一時間，余額是相同的，誰手上的余額呢？一個是企業自己做的賬，叫做cash book（現金簿），另一個是銀行做的賬，叫 bank statement（銀行對賬單）。最終如果雙方做的賬都是對的，我們稱之為銀行余額相等（bank balance，改錯之後的正確數字）；一般銀行在年末都會給企業寄對賬單，告知企業在期初的數字，本期發生的各筆交易，期末還剩余的金額；在現實中，一般是審計人員去銀行拉對賬單作對比，註意這里是某個時間點，所以是屬於資產負債表的科目。  Mirror image鏡面效應：會計做賬時銀行的借貸方向與企業的借貸方向相反；銀行對賬單顯示的借貸方余額與企業賬簿上記錄的相反：比如企業在銀行的存款是借記"銀行存款"增加，但是銀行賬戶顯示的是貸記"銀行存款"，因為站在銀行的角度企業的存款對銀行來說是筆"負債"(借款) 如果期末銀行對賬單上的金額與企業賬簿的金額不相符，那肯定是有一方的賬做錯了，需要調整。誰做錯了就調整誰的賬，特別要註意的是，能夠分辨到底是誰做錯了.   【詞匯解釋】 1) Outstanding lodgment/deposit企收銀未收：企業已經在銀行存款賬戶計入，由於時間差的原因，銀行系統還未到賬，銀行對賬還未能顯示該筆存款，差額需要銀行這方進行月末或期末調整 2) Unpresented/outstanding cheques企付銀未付：企業開簽發票寄給供應商，並在企業賬簿上減少銀行存款余額，如果供應商未能及時去銀行進行承兌，那麽銀行對賬單無法顯示該筆余額減少，因此，需要銀行這方進行月末或期末調整 【詞匯解釋】  1) Dishonored cheques是指支票賬戶里沒有足夠的余額用來支付支票上的面額時的支票，也可簡稱為空頭支票 2) Standing orders通常指企業在銀行每個月的定額支出，比如說孩子的教育基金（強調regular, fixed amount ） 3) Direct debits銀行可能對某些費用(比如,銀行手續費，綁定的水電費代扣代繳)進行直接扣款，由於企業未能及時核對“銀行對賬單”,導致月末或期末賬面“銀行存款”余額與對賬單不一致，那麽企業賬簿需要調整

  正常情況下收益的確定性 歸根到底，投資者是在尋找數據和信息來判斷哪些是特殊項目、哪些是正常情況下收益（normalized earnings）。因此，企業對公認會計原則指標作出的調整，實質上是傳達和表明了在不發生異常事項的情況下，正常情況下收益的表現。在向投資者列報數據前，企業有必要後退一步並評估所選的非公認會計原則指標及作出的調整，能否實現這一目標。特別是當“一次性”事件有可能成為更頻繁發生的事件時，這一點尤為重要。   對於這一點，值得註意的是假設性情形（例如，假設沒有爆發疫情，將預計的收入損失加回），肯定不屬於非公認會計原則調整。一般而言，非公認會計原則指標是對包括在公認會計原則指標中的項目進行調整，將這些項目移除後得出非公認會計原則指標。在某些情況下，管理層實際上會根據其對主體恢複模式的預測，提供對未來收入的指示，這種情況更類似於提供有關預測或預計收入的信息。若企業選擇提供前瞻性預測，其應如實作出標記，而不應將其錯誤標記為非公認會計原則指標。   清晰的定義 企業應明確界定其選擇列報的非公認會計原則指標，並闡明計算基準。2 對非公認會計原則指標的標記，應能夠與公認會計原則指標明確區分。例如，最常用的非公認會計原則指標之一是調整後的息稅折舊攤銷前利潤（EBITDA，扣除利息、稅費、折舊和攤銷之前的利潤），其通常會根據非經常性（或不定期重複發生的）項目和非現金項目（例如，商譽減值、股份支付）進行調整。通常，企業采用的調整可能會因行業而異；即使是在類似行業內，也會因企業而有所不同。因此，企業應恰當標記非公認會計原則指標並明確闡明調整所包含的項目，這一點至關重要。   在非公認會計原則調整中考慮疫情相關項目時，應首先考慮的實務問題是：費用項目（例如，消毒及個人防護措施成本）是否確實為特有的一次性增量費用，以及將該等項目納入非公認會計原則調整能否實現列報企業“正常情況下”業績的總體目標。從當前疫情形勢看，按照疫情爆發初期可能的判斷將其描述為非經常性的一次性事項，可能是站不住腳的。此外，這些費用或許並不重大，不足以耗費精力與其他一般管理費用分開追蹤。   還有人提問，無論是否發生疫情都會發生的其他類型的費用（例如，閑置的工廠設備的折舊，以及運營受到限制的健身館及餐館的租金支付），是否能夠予以調整並在非公認會計原則指標中列報。通常，投資者希望看到的調整類型是，為剔除正常經營過程之外的非經常性、一次性項目而作出的調整。值得一提的是，香港交易所發布的指引信HKEX GL103-19明確規定，如無充分解釋，經常性項目不應被描述成非經常性、不頻繁或不尋常項目；且企業在確定哪些項目構成經常性項目或非經常性項目時，需要運用判斷。因此，對於那些受疫情嚴重影響的經常性項目，企業對相關影響提供有意義的解釋可能對投資者更為有用。   因疫情作出的調整示例分析 公司A是一家服裝零售企業，並在全球各地設有門店。在2020財年內，由於其經營所在的某些地區的疫情病例數量激增，其根據當地政府的強制性規定，臨時關閉若幹門店。在停業期間，公司A繼續因這些零售店鋪而發生營業成本，包括租金、水電費以及根據雇傭條款向受影響員工支付的工資。   對於家庭受到疫情嚴重影響的員工，公司A決定向這些員工提供固定金額的困難補助，盡管雇傭合同或任何適用法律法規並未要求公司A支付此類款項。因此，困難補助屬於公司A自願發生的費用。此外，公司A還向當地一些慈善機構進行捐款，以支持當地社區開展疫情救助工作。公司A在過去並未提供任何類似的困難補助或慈善捐款，且預計未來期間不會再發生此類款項。   在這種情況下，盡管強制性停業本身被視為一次性且非經常性的事件，公司A在停業期間有義務支付的營業成本（包括租金、水電費和正常的工資成本）並非增量成本，且預計將重複發生。但是，公司A認為，其自願向員工支付的困難補助以及與疫情相關的慈善捐款屬於增量費用，且在可預見的未來不太可能會重複發生。因此，公司A在列報本年的“調整後凈利潤”（Adjusted Net Profit）時，將困難補助和慈善捐款列報為非公認會計原則調整。   一段期間內的可比性及一致性 企業選擇的非公認會計原則指標應當保持一致，且不應為了得到有偏向的、同時也往往是更有利的結果來選取應予納入或剔除的調整。若企業選擇加回一次性費用，其應同樣加回一次性收入項目（例如，政府援助和租金減讓）。此外，企業所作的調整類型應與以前期間的非公認會計原則指標保持一致，並具有可比性。換言之，若企業打算在即將到來的期間作出新的調整，其應對比較期間進行類似調整，以使結果具有可比性。3 采用這種嚴格的方法列報非公認會計原則指標，將有助於投資者更好地了解管理層對公司在一段期間內業績的看法。